Definicja audytu kryminalistycznego
Kontrola sądowa to badanie i ocena dokumentacji finansowej firmy lub osoby fizycznej w celu uzyskania dowodów, które można wykorzystać w sądzie lub postępowaniu sądowym. Audyt kryminalistyczny jest specjalizacją w dziedzinie rachunkowości, a większość dużych firm księgowych ma dział audytu kryminalistycznego. Audyty sądowe wymagają wiedzy specjalistycznej w zakresie procedur księgowych i audytowych, a także wiedzy eksperckiej na temat ram prawnych takiego audytu.
Audyty kryminalistyczne obejmują szeroki zakres czynności dochodzeniowych. Można przeprowadzić kontrolę sądową w celu oskarżenia strony o oszustwo, defraudację lub inne przestępstwa finansowe. W trakcie kontroli sądowej biegły rewident może zostać wezwany do pełnienia funkcji świadka w trakcie procesu. Audyty kryminalistyczne mogą również obejmować sytuacje, które nie pociągają za sobą oszustw finansowych, takich jak spory związane ze zgłoszeniami upadłości, zamykaniem przedsiębiorstw i rozwodami.
Jeśli kiedykolwiek wypełniłeś raport z wydatków - lub nawet pomyślałeś o tym - wiedz, że jest to przykład oszustwa i można go łatwo wykryć za pomocą audytu sądowego.
Powody przeprowadzenia audytu sądowego
Badania audytu sądowego mogą wykryć lub potwierdzić różnego rodzaju nielegalne działania. Zwykle zamiast regularnej kontroli wybiera się kontrolę sądową, jeśli istnieje szansa, że zebrane dowody zostaną wykorzystane w sądzie. Poniżej przytaczamy przypadki, które mogą wymagać audytu sądowego:
Korupcja lub oszustwo
Podczas audytu kryminalistycznego poszukiwany byłby audytor
- Konflikty interesów - gdy oszust wykorzystuje swój wpływ na zyski osobiste ze szkodą dla firmy. Na przykład, jeśli kierownik zezwala i zatwierdza niedokładne wydatki pracownika, z którym ma on osobiste relacje.
- Przekupstwo - oferowanie pieniędzy na załatwianie spraw lub wpływanie na sytuację na swoją korzyść.
- Wymuszenia - bezprawne użycie rzeczywistej lub zagrożonej siły, przemocy lub zastraszania w celu uzyskania pieniędzy lub mienia od osoby lub podmiotu.
Hipotetyczny przykład sprawy audytu sądowego
Powiedzmy, że producent komputerów, WysiKids, na zalecenie dyrektora finansowego (CFO), zawarł umowę ze Smart Chips, Inc. na dostawę procesorów do WysiKids. W momencie podpisania umowy Smart Chips nie była upoważniona do prowadzenia działalności; jej licencja została cofnięta na czas nieokreślony z powodu pewnych nieprawidłowości w ostatnim zgłoszeniu Internal Revenue Service (IRS). Dyrektor finansowy WysiKids wiedział, że licencja Smart Chips została zawieszona, ale nadal sugerował, że jego firma zarejestruje się w Smart Chips, ponieważ potajemnie otrzymywał rekompensatę od Smart Chips za to.
Przedstawione powyżej oszustwo można odkryć, badając relacje międzyludzkie i ujawniając konflikt interesów.
Sprzeniewierzenie aktywów
Jest to najbardziej rozpowszechniona forma oszustwa. Przykłady obejmują: sprzeniewierzenie gotówki, składanie sfałszowanych faktur, dokonywanie płatności na rzecz nieistniejących dostawców lub pracowników, niewłaściwe wykorzystywanie aktywów (takich jak wyposażenie firmy) i kradzież zapasów firmy.
Oszustwo dotyczące sprawozdania finansowego
Firma może popaść w tego rodzaju oszustwo, aby wykazać, że jego wyniki finansowe są lepsze niż w rzeczywistości. Celem prezentowania fałszywych liczb może być poprawa płynności, zapewnienie kierownictwu na poziomie C premii lub radzenie sobie z presją na wyniki.
kluczowe dania na wynos
- Audyt sądowy to badanie i ocena dokumentacji finansowej firmy lub osoby fizycznej w celu uzyskania dowodów, które można wykorzystać w postępowaniu sądowym.
- Można przeprowadzić kontrolę sądową w celu oskarżenia strony o oszustwo, defraudację lub inne zachowanie przestępcze.
- Kontrola sądowa jest specjalnością księgową; większość dużych firm księgowych ma dział audytu kryminalistycznego.
Jak działają audyty sądowe
Proces kontroli sądowej jest podobny do regularnej kontroli finansowej - planowania, gromadzenia dowodów, pisania raportu - z dodatkowym etapem ewentualnego stawienia się w sądzie. Pełnomocnicy obu stron przedstawiają dowody, które albo odkrywają lub obalają oszustwo, i określają poniesione szkody. Przedstawiają swoje ustalenia klientowi i sądowi, jeśli sprawa trafi na rozprawę.
Planowanie dochodzenia
Na etapie planowania biegły rewident i zespół planują swoje dochodzenie, aby osiągnąć cele, takie jak
- Określenie, jakie ewentualne oszustwo ma miejsce
- Określenie okresu, w którym nastąpiło oszustwo
- Odkrywanie, w jaki sposób ukryto oszustwo
- Nazwanie sprawców oszustwa
- Kwantyfikacja straty poniesionej w wyniku oszustwa
- Zebranie odpowiednich dowodów, które są dopuszczalne w sądzie
- Sugerowanie środków zapobiegających takim oszustwom w przyszłości
Zbieranie dowodów
Zebrane dowody powinny być wystarczające, aby udowodnić tożsamość oszusta (-ów) w sądzie, ujawnić szczegóły programu oszustwa oraz udokumentować poniesioną stratę finansową i strony, których dotyczy oszustwo.
Logiczny przepływ dowodów pomoże sądowi zrozumieć oszustwo i przedstawione dowody. Biegli rewidenci sądowi są zobowiązani do podjęcia środków ostrożności, aby zagwarantować, że zebrane dokumenty i inne dowody nie zostaną przez nikogo uszkodzone lub zmienione.
Raportowanie
Kontrola sądowa wymaga przedstawienia klientowi pisemnego raportu o oszustwie, aby mógł przystąpić do złożenia sprawy sądowej, jeśli sobie tego życzy. Raport powinien zawierać co najmniej
- Ustalenia z dochodzenia
- Podsumowanie zebranych dowodów
- Wyjaśnienie, w jaki sposób popełniono oszustwo
- Sugestie dotyczące zapobiegania podobnym oszustwom w przyszłości - takie jak poprawa kontroli wewnętrznej
Postępowanie sądowe
Biegły rewident musi być obecny podczas postępowania sądowego w celu wyjaśnienia zebranych dowodów i sposobu, w jaki zespół zidentyfikował podejrzanego (-ych). Powinien uprościć wszelkie skomplikowane kwestie księgowe i wyjaśnić sprawę w języku laika, aby osoby, które nie rozumieją warunków prawnych lub rachunkowych, mogły wyraźnie zrozumieć oszustwo.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.