Podatek od środków pieniężnych
Podatnik na podstawie gotówki to podatnik, który zgłasza dochody i potrącenia w roku, w którym są faktycznie wypłacane lub otrzymywane. Podatnicy gotówkowi nie mogą zgłaszać wierzytelności jako dochodu ani odliczać weksli jako płatności.
Zrozumienie podstawy opodatkowania podatnika
Wszyscy podatnicy indywidualni i biznesowi są zobowiązani do corocznego płacenia podatków od swoich dochodów. Do raportowania dochodu i podatków za każdy rok podatkowy należy zastosować spójną metodę księgową. Dwie metody rachunkowości stosowane przez podatników przy raportowaniu dochodu to metoda memoriałowa i kasowa. Podatnicy stosujący metodę memoriałową muszą zgłosić dochód w roku, w którym został uzyskany, a nie otrzymany. Podobnie wydatki należy odliczyć w roku ich poniesienia, a nie spłaty lub rozliczenia.
Kluczowe dania na wynos
- Podatnik kasowy zgłasza dochody i odliczenia w roku, w którym zostały faktycznie zapłacone lub otrzymane.
- Podatnik kasowy odlicza wydatki w roku, w którym są spłacane, co niekoniecznie jest rokiem, w którym zostały poniesione.
Z drugiej strony podatnik na podstawie gotówki zgłasza dochód w roku, w którym został uzyskany, niezależnie od tego, kiedy rzeczywiście został osiągnięty. Zasadniczo wszystkie dochody faktycznie lub konstruktywnie uzyskane w trakcie roku podatkowego są uwzględnione w dochodzie brutto podatnika. Jeżeli podatnik otrzymuje nieruchomości i usługi, musi uwzględnić w dochodzie godziwą wartość rynkową (FMV). Według Internal Revenue Service (IRS) dochód jest konstruktywnie uzyskiwany, gdy pewna kwota zostanie zaksięgowana na rachunku podatnika lub udostępniona mu bez ograniczeń, niezależnie od tego, czy posiada on środki. Na przykład, jeśli agent jest upoważniony do otrzymywania dochodu w imieniu podmiotu podatnika, uważa się, że podatnik otrzymał pieniądze, gdy agent je otrzyma. Ponadto pracownik, który otrzymał wypłatę pod koniec roku, musi zgłosić ją jako dochód w tym roku, nawet jeśli nie zdeponował czeku do następnego roku.
Podatnik kasowy odlicza wydatki w roku, w którym są spłacane, co niekoniecznie jest rokiem, w którym zostały poniesione. Wydatków wpłaconych z góry nie można jednak odliczyć; zamiast tego IRS pozwala podatnikowi na kapitalizację niektórych kosztów. Wydatki zapłacone z góry podlegają odliczeniu tylko w roku, do którego się odnoszą, chyba że wydatki kwalifikują się do zasady 12 miesięcy, zgodnie z którą podatnik nie jest zobowiązany do kapitalizacji kwot zapłaconych w celu zapewnienia określonych praw lub korzyści dla podatnika.
Chociaż podatnicy mogą wybrać dowolną metodę raportowania podatkowego według własnego uznania, niektóre podmioty nie mogą stosować metody kasowej. Tymi podatnikami są:
- Korporacja (inna niż korporacja S) o średnich rocznych wpływach brutto przekraczających 5 milionów USD
- Spółka osobowa z korporacją (inną niż korporacja S) jako partner oraz ze spółką mającą średnie roczne wpływy brutto przekraczające 5 milionów USD
- Schronisko podatkowe
- Podatnik zajmujący się handlem lub działalnością rolniczą. (Jednak niektóre korporacje (inne niż korporacje S) i spółki osobowe, które mają partnera będącego korporacją, muszą stosować metodę memoriałową w swojej działalności rolniczej).
Następującym podatnikom nie zabrania się stosowania gotówkowej metody raportowania:
- Każda korporacja lub spółka osobowa, której średni roczny wpływ brutto wynosi 5 milionów USD lub mniej za każdy poprzedni rok podatkowy rozpoczynający się po 1985 roku
- Kwalifikowana korporacja usług osobistych (PSC), zdefiniowana jako każda korporacja (1), która świadczy usługi w kwalifikujących się dziedzinach (zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, rachunkowość, nauka aktuarialna, sztuki sceniczne lub doradztwo); (2) których zapasy są w znacznej mierze własnością obecnych lub emerytowanych pracowników świadczących usługi lub ich nieruchomości.