Księgowość przejęć
Rachunkowość przejęć to zbiór formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób kupujący powinien zgłaszać aktywa, zobowiązania, udziały niekontrolujące (NCI) i wartość firmy nabywanej w skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej.
Uczciwa wartość rynkowa (FMV) przejmowanej spółki jest alokowane pomiędzy rzeczowe aktywa trwałe oraz część wartości niematerialnych bilansu nabywcy. Wszelkie wynikające z tego różnice uważa się za wartość firmy. Rachunkowość przejęć jest również nazywana rachunkowością połączeń jednostek gospodarczych.
Kluczowe dania na wynos
- Rachunkowość przejęć to zestaw formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób nabywca musi zgłosić aktywa, zobowiązania, udziały niekontrolujące i wartość firmy przejmowanej.
- Godziwa wartość rynkowa przejmowanej spółki jest alokowana pomiędzy rzeczowe aktywa trwałe oraz część wartości niematerialnych bilansu nabywcy. Wszelkie wynikające z tego różnice uważa się za wartość firmy.
- Wszystkie połączenia jednostek należy traktować jako przejęcia do celów księgowych.
Jak działa rachunkowość przejęć
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) wymagają, aby wszystkie połączenia jednostek gospodarczych były traktowane jako przejęcia do celów księgowych, co oznacza, że jedna spółka musi zostać zidentyfikowana jako jednostka przejmująca, a jedna firma musi zostać zidentyfikowana jako jednostka przejmowana, nawet jeśli transakcja tworzy nową firmę.
Podejście księgowe wymaga przejęcia wszystkiego w FMV, kwoty, którą osoba trzecia zapłaci na otwartym rynku w momencie przejęcia - w dniu przejęcia kontroli przez spółkę przejmującą. Obejmuje to:
- Rzeczowe aktywa trwałe i aktywa : aktywa o fizycznej postaci, w tym maszyny, budynki i grunty.
- Wartości niematerialne i prawne : aktywa niefizyczne, takie jak patenty, znaki handlowe, prawa autorskie, wartość firmy i rozpoznawalność marki.
- Udziały niekontrolujące : Znany również jako udział mniejszościowy, oznacza to akcjonariusza posiadającego mniej niż 50% akcji pozostających w obrocie i niemającego kontroli nad decyzjami. Jeśli to możliwe, wartość godziwą udziałów niekontrolujących można ustalić na podstawie ceny akcji jednostki przejmowanej.
- Zapłata zapłacona sprzedającemu : Kupujący może zapłacić na wiele sposobów, w tym gotówką, akcjami lub warunkowym wykupem. Należy podać obliczenia dotyczące wszelkich przyszłych zobowiązań płatniczych.
- Wartość firmy : po podjęciu wszystkich tych kroków nabywca musi następnie obliczyć, czy istnieje jakaś wartość firmy. Wartość firmy jest rejestrowana w sytuacji, gdy cena nabycia jest wyższa niż suma wartości godziwej wszystkich możliwych do zidentyfikowania wartości materialnych i niematerialnych nabytych w transakcji przejęcia.
Ważny
Analiza wartości godziwej jest często przeprowadzana przez zewnętrznego specjalistę ds. Wyceny.
Historia rachunkowości przejęć
Rachunkowość akwizycji została wprowadzona w 2008 r. Przez główne organy rachunkowe, Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR), zamienić poprzednia metoda, znana jako księgowość zakupu.
Preferowana była rachunkowość przejęć, ponieważ wzmocniła ona koncepcję wartości godziwej. Koncentruje się na dominujących wartościach rynkowych w transakcji i obejmuje nieprzewidziane wydatki i udziały niekontrolujące, które nie zostały uwzględnione w metodzie zakupu.
Kolejną różnicą między tymi dwiema technikami jest sposób traktowania przejęć okazyjnych. Zgodnie z metodą nabycia różnica między wartością godziwą spółki przejmowanej a jej ceną nabycia była rejestrowana jako ujemna wartość firmy (NGW) w bilansie, który miał być amortyzowany w czasie. W przeciwieństwie do rachunkowości przejęć, NGW jest natychmiast traktowane jako zysk w rachunku zysków i strat.
Złożoność rachunkowości przejęć
Rachunkowość przejęć poprawiła przejrzystość fuzji i przejęć (M&A), ale nie ułatwiła procesu łączenia dokumentacji finansowej. Każdy składnik aktywów i pasywów przejmowanej jednostki musi zostać skorygowany o wartość godziwą w pozycjach, od zapasów i umów po instrumenty zabezpieczające i nieprzewidziane, by wymienić tylko kilka.
Ilość pracy potrzebnej do dostosowania i zintegrowania ksiąg obu firm jest jednym z głównych powodów długiego okresu między uzgodnieniem umowy przez odpowiednie rady dyrektorów a faktycznym zamknięciem transakcji.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.