Kontrole wewnętrzne
Kontrole wewnętrzne to mechanizmy, zasady i procedury wdrażane przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowych i księgowych, promowania rozliczalności i zapobiegania oszustwom. Oprócz przestrzegania przepisów ustawowych i wykonawczych oraz zapobiegania kradzieży aktywów lub popełnianiu oszustw przez pracowników, kontrole wewnętrzne mogą pomóc poprawić wydajność operacyjną poprzez zwiększenie dokładności i terminowości sprawozdawczości finansowej.
1:19Kontrole wewnętrzne
Jak działają kontrole wewnętrzne
Kontrole wewnętrzne stały się kluczową funkcją biznesową każdej amerykańskiej firmy od skandali księgowych na początku 2000 roku. W ich wyniku uchwalono ustawę Sarbanes-Oxley z 2002 r., Aby chronić inwestorów przed nieuczciwymi działaniami księgowymi oraz poprawić dokładność i wiarygodność ujawnień korporacyjnych. Miało to głęboki wpływ na ład korporacyjny, czyniąc menedżerów odpowiedzialnymi za sprawozdawczość finansową i tworząc ścieżkę audytu. Menedżerowie uznani za winnych niewłaściwego ustanowienia kontroli wewnętrznej i zarządzania nimi grożą poważnymi sankcjami karnymi.
Znaczenie dla audytorów
Opinia biegłego rewidenta dołączona do sprawozdania finansowego opiera się na badaniu procedur i dokumentacji stosowanej do ich sporządzenia. W ramach audytu zewnętrzni audytorzy przetestują procesy księgowe firmy i kontrole wewnętrzne oraz wydadzą opinię na temat ich skuteczności.
Audyty wewnętrzne oceniają wewnętrzne kontrole firmy, w tym jej ład korporacyjny i procesy księgowe. Zapewniają zgodność z przepisami ustawowymi i wykonawczymi oraz dokładną i terminową sprawozdawczość finansową i zbieranie danych, a także pomagają utrzymać wydajność operacyjną poprzez identyfikowanie problemów i korygowanie usterek przed ich wykryciem w audycie zewnętrznym. Audyty wewnętrzne odgrywają kluczową rolę w działaniach firmy i ładu korporacyjnym, teraz, gdy ustawa Sarbanes-Oxley z 2002 r. Uczyniła menedżerów prawnie odpowiedzialnymi za dokładność swoich sprawozdań finansowych.
Kongres Stanów Zjednoczonych uchwalił ustawę Sarbanes-Oxley Act z 2002 r. W celu ochrony inwestorów przed możliwością nieuczciwych działań księgowych przez korporacje, które nakazały ścisłe reformy w celu poprawy ujawnień finansowych od korporacji i zapobiegania oszustwom księgowym.
Efektywność operacyjna
Nie ma dwóch identycznych systemów kontroli wewnętrznej, ale wiele podstawowych filozofii dotyczących uczciwości finansowej i praktyk księgowych stało się standardową praktyką zarządzania. Chociaż kontrole wewnętrzne mogą być kosztowne, odpowiednio wdrożone kontrole wewnętrzne mogą pomóc usprawnić operacje i zwiększyć wydajność operacyjną, a także zapobiegać oszustwom.
Kluczowe dania na wynos
- Kontrole wewnętrzne to mechanizmy, zasady i procedury wdrażane przez firmę w celu zapewnienia integralności informacji finansowych i księgowych, promowania rozliczalności i zapobiegania oszustwom.
- Oprócz przestrzegania przepisów ustawowych i wykonawczych oraz zapobiegania kradzieży aktywów lub popełnianiu oszustw przez pracowników, kontrole wewnętrzne mogą pomóc poprawić wydajność operacyjną poprzez zwiększenie dokładności i terminowości sprawozdawczości finansowej.
- Audyty wewnętrzne odgrywają kluczową rolę w kontroli wewnętrznej i ładzie korporacyjnym firmy, ponieważ ustawa Sarbanes-Oxley z 2002 r. Uczyniła menedżerów prawnie odpowiedzialnymi za dokładność sprawozdań finansowych.
Kontrole zapobiegawcze a detektywistyczne
Kontrole wewnętrzne zazwyczaj obejmują czynności kontrolne, takie jak autoryzacja, dokumentacja, uzgadnianie, bezpieczeństwo i rozdział obowiązków. I są one zasadniczo podzielone na działania zapobiegawcze i detektywistyczne.
Działania kontrolne mają przede wszystkim na celu zapobieganie występowaniu błędów lub oszustw i obejmują dokładną dokumentację oraz praktyki autoryzacji. Rozdzielenie obowiązków gwarantuje, że żadna osoba fizyczna nie będzie w stanie autoryzować, rejestrować i być pod nadzorem transakcji finansowej i wynikającego z niej składnika aktywów. Autoryzacja faktur i weryfikacja wydatków to kontrole wewnętrzne. Ponadto zapobiegawcze kontrole wewnętrzne obejmują ograniczenie fizycznego dostępu do sprzętu, zapasów, środków pieniężnych i innych aktywów.
Kontrole detektywistyczne to procedury tworzenia kopii zapasowych, które mają na celu wychwycenie przedmiotów lub zdarzeń, które zostały pominięte przez pierwszą linię obrony. Tutaj najważniejszym działaniem jest uzgadnianie, wykorzystywane do porównywania zestawów danych, i podejmowane są działania naprawcze w przypadku istotnych różnic. Inne kontrole detektywistyczne obejmują audyty zewnętrzne firm księgowych oraz audyty wewnętrzne aktywów, takich jak zapasy.
Techniki kontroli i metody kontroli z Anglii migrowały do Stanów Zjednoczonych podczas rewolucji przemysłowej. W XX wieku praktyki sprawozdawcze audytorów i metody testowania zostały znormalizowane.
Wady kontroli wewnętrznej
Niezależnie od zasad i procedur ustanowionych przez organizację, można uzyskać jedynie wystarczającą pewność, że kontrole wewnętrzne są skuteczne, a informacje finansowe prawidłowe. Skuteczność kontroli wewnętrznej jest ograniczona ludzkim osądem. Firma często daje pracownikom wysokiego szczebla możliwość obejścia kontroli wewnętrznej ze względu na wydajność operacyjną, a kontrole wewnętrzne można obejść w drodze zmowy.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.