Wprowadzenie do planów zakupu akcji pracowniczych - ESPP

ESPP pozwalają pracownikom na zakup akcji swoich pracodawców w prosty i wygodny sposób, wykorzystując odliczenia od wynagrodzeń po opodatkowaniu. Są one prawdopodobnie najprostszą obecnie stosowaną formą planu zakupu akcji.

Poza wynagrodzeniami, jedną z powszechnych metod wynagradzania pracowników w dzisiejszym środowisku korporacyjnym jest zakup akcji spółki. Plan zakupu akcji pracowniczych (ESPP) oferuje bardzo prostą metodę pozwalającą pracownikom uczestniczyć w ogólnej rentowności pracodawcy w czasie.

Plan zakupu akcji pracowniczych

Plany kwalifikowane a niekwalifikowane

ESPP można podzielić na dwie kategorie: kwalifikowaną i niekwalifikowaną. Kwalifikowani ESPP są najczęstszym rodzajem planu i przypominają swoich kwalifikowanych kuzynów na arenie planu emerytalnego, ponieważ muszą przestrzegać określonych kryteriów kwalifikowalności zgodnie z IRS. Plany kwalifikowane muszą zostać zatwierdzone w drodze głosowania akcjonariuszy, zanim będą mogły zostać wdrożone, a wszyscy uczestnicy planu mają równe prawa do planu. Ich okresy ofertowe nie mogą przekraczać 27 miesięcy, a rabat na cenę akcji nie może przekraczać 15%.

Plany niekwalifikowane są znacznie prostsze i nie podlegają przepisom dotyczącym planów kwalifikowanych, ale w tych planach nie ma żadnej ulgi podatkowej. Dlatego pozostałe części tego artykułu dotyczą wyłącznie planów kwalifikowanych.

Kluczowe daty i warunki

Pracownicy, którzy zdecydują się na uczestnictwo w swojej firmie ESPP, mogą to zrobić dopiero po rozpoczęciu okresu oferty. Okres ten zawsze rozpoczyna się w dniu oferty, która odpowiada dacie przyznania planów opcji na akcje. Następnie potrącenia płacowe rozpoczynają się od uczestników do daty zakupu (dzień, w którym akcje spółki są faktycznie kupowane). Okresy oferty mogą być następujące po sobie lub nakładać się; osoby z tej drugiej kategorii często będą miały różne ceny zakupu ze względu na rozłożone daty zakupu.

Większość okresów oferty ma kilka dat zakupu przypadających na koniec kilku okresów zakupu, takich jak plan z trzyletnim okresem oferty, który składa się z czterech okresów zakupu, które kończą się czterema datami zakupu. Dlatego jeśli okres oferty miałby się rozpocząć 1 stycznia, pierwszy okres zakupu trwałby sześć miesięcy i kończyłby się 1 lipca, a drugi okres zakupu zakończyłby się 31 grudnia, przy czym ten schemat trwałby przez kolejne dwa lata.

Proces rejestracji i mechanika planu

Pracownicy muszą złożyć wniosek o zapisanie się do planu w najbliższej dostępnej dacie oferty. W zgłoszeniu podadzą kwotę, którą chcą wnieść do planu (która zwykle jest ograniczona do około 10% ich wynagrodzenia na wynos). Składki są również ograniczone do 25 000 USD na rok kalendarzowy przez IRS, niezależnie od jakichkolwiek ograniczeń nałożonych przez pracodawcę. Po każdym okresie rozliczeniowym odroczenia pracownika są umieszczane na osobnych kontach do daty zakupu. Akcje są następnie przechowywane na oddzielnych rachunkach dla każdego pracownika przez agenta transferowego lub firmę maklerską, dopóki nie sprzedają swoich akcji i nie uzyskają wpływów.

Potencjalny zysk

Wiele ESPP pozwala swoim pracownikom na zakup akcji z 10 do 15% rabatem od ich wartości rynkowej, zapewniając im natychmiastowy zysk kapitałowy, gdy sprzedają. Ponadto wiele planów zawiera również przepis „wstecz”, który pozwala planowi wykorzystać cenę akcji spółki zamykającej z dnia oferty lub daty zakupu, w zależności od tego, która z tych wartości jest niższa. Może to mieć ogromny wpływ na wysokość zysku, jaki realizują uczestnicy. Pracodawcy mogą ustalić własne zasady dotyczące zezwalania pracownikom na wycofywanie środków z planu między datami zakupu lub zmianę wysokości składek.

Kwalifikowalność

Kwalifikowani ESPP zabraniają udziału w programie każdej osobie, która jest właścicielem więcej niż 5% akcji spółki, a plan może również zabraniać udziału niektórym kategoriom pracowników, na przykład każdemu, kto pracował dla firmy dla mniej niż rok. Wszyscy pozostali pracownicy muszą zostać bezwarunkowo uprawnieni do otrzymania planu.

Opodatkowanie

Przepisy regulujące opodatkowanie wpływów z ESPP mogą być w niektórych przypadkach dość skomplikowane, a ich zakres obejmuje jedynie ich uproszczoną wersję. Zasadniczo opodatkowanie sprzedaży akcji ESPP regulują cztery czynniki:

• Czas przechowywania zapasów
• Cena, po której faktycznie kupowany jest towar, z uwzględnieniem rabatu
• Cena zamknięcia akcji w dniu oferty
• Cena zamknięcia akcji w dniu zakupu

ESPP stosują okresy utrzymywania, które bardzo przypominają te z innych planów opcji na akcje. W przypadku kwalifikowanych ESPP zapasy, które nie zostaną sprzedane przez co najmniej rok po dacie zakupu i dwa lata po dacie oferty, będą traktowane w sposób uprzywilejowany pod względem podatkowym. Sprzedaż zapasów, które spełniają te kryteria, określa się jako dyspozycje kwalifikujące, a te, które nie spełniają tych kryteriów, są oznaczone jako dyspozycje dyskwalifikujące.

Dyspozycje kwalifikacyjne

Uczestnicy, którzy spełnią warunki posiadania dla kwalifikujących się dyspozycji, uzyskają dwa rodzaje dochodu (lub straty) podlegającego opodatkowaniu, ale żaden z nich nie zostanie zgłoszony do roku sprzedaży. Kwotę rabatu przyznanego w planie (np. 15%) wykazuje się jako zwykły dochód. Pozostała część jest klasyfikowana jako długoterminowy zysk kapitałowy.

Dyspozycje dyskwalifikujące

Tego rodzaju dyspozycje liczą o wiele więcej wpływów ze sprzedaży jako zwykły dochód. Sprzedawca musi zaliczyć różnicę między ceną zamknięcia zapasów na dzień zakupu a zdyskontowaną ceną zakupu jako zwykły dochód. Jest to niezwykle krótkie podsumowanie przepisów podatkowych dotyczących ESPP. Mechanika tego, jak te prace mogą być w wielu przypadkach dość techniczne, a uczestnicy nie powinni się wahać, aby skonsultować się z doradcą podatkowym w celu uzyskania porady na ten temat.

Inne zalety ESPP

Podobnie jak wszystkie inne rodzaje planów własności akcji pracowniczych, ESPP mogą pomóc motywować siłę roboczą i zapewnić pracownikom dodatkowe środki kompensacyjne, które nie pochodzą całkowicie z własnej kieszeni firmy. ESPP są również stosunkowo proste w administrowaniu i utrzymaniu i mogą sprawić, że pracownicy będą mieli zwyczaj oszczędzania pieniędzy regularnie, zwłaszcza że wszystkie składki na te plany są zwolnione z podatku na ubezpieczenie społeczne i Medicare. Pozwalają również pracownikom sprzedawać akcje przed przejściem na emeryturę, co może zapobiec znacznemu obciążeniu ich portfeli akcjami spółki.

Dolna linia

Pracodawcy, którzy szukają stosunkowo prostego sposobu na skłonienie swoich pracowników do zakupu akcji spółki, powinni dokładnie przyjrzeć się ESPP. Plany te oferują prostotę i płynność przy minimalnych kosztach administracyjnych. Aby uzyskać więcej informacji na temat tych planów, skontaktuj się ze swoim doradcą podatkowym lub finansowym lub przedstawicielem działu kadr.