Odsetki mniejszościowe
Udział mniejszości to własność lub udział mniejszy niż 50% przedsiębiorstwa. Termin ten może odnosić się do własności akcji lub udziałów w spółce. Udziały mniejszościowe spółki należą do inwestora lub innej organizacji innej niż spółka dominująca.
Udziały mniejszościowe generalnie wiążą się z pewnymi prawami dla interesariusza, takimi jak udział w sprzedaży i niektóre prawa do audytu.
Udziały mniejszościowe pojawiają się w bilansie spółek jako większościowe zobowiązania, które mają większościowy udział w spółce. Stanowi to odsetek jej spółek zależnych należących do akcjonariuszy mniejszościowych.
Zrozumienie interesów mniejszości
Udziały mniejszościowe to część spółki lub akcji, która nie jest w posiadaniu spółki dominującej, która ma większościowy udział. Większość udziałów mniejszości waha się między 20% a 30%.
Podczas gdy większościowy interesariusz - w większości przypadków spółka dominująca - ma prawo głosu w celu ustalenia zasad i procedur, mniejszościowe podmioty na ogół mają bardzo mało do powiedzenia lub wpływu w kierunku firmy. Dlatego nazywa się to także udziałami niekontrolującymi (NCI).
W niektórych przypadkach mniejszość może mieć pewne prawa, takie jak możliwość uczestnictwa w sprzedaży. Istnieją przepisy, które zezwalają również posiadaczom udziałów mniejszościowych na określone prawa do badania. Mogą także być w stanie uczestniczyć w zgromadzeniach akcjonariuszy lub wspólników.
W świecie private equity firmy i inwestorzy mniejszościowi mogą być w stanie negocjować prawa kontroli. Na przykład, inwestorzy venture capital mogą poprosić o negocjacje o miejsce w zarządzie w zamian za jego inwestycję w startup.
W świecie korporacji korporacja podaje w bilansie własność mniejszości. Oprócz odzwierciedlenia w bilansie, udziały mniejszości są wykazywane w skonsolidowanym rachunku zysków i strat jako udział w zyskach należących do akcjonariuszy mniejszościowych.
Skonsolidowany rachunek zysków i strat musi wyraźnie odróżniać dochód netto od spółki dominującej od przychodów mniejszości.
1:36Odsetki mniejszościowe
Rodzaje udziałów mniejszości
Udział mniejszościowy może być pasywny lub aktywny. Pasywne udziały mniejszościowe, w których spółka posiada 20% lub mniej, to takie, na które spółka nie ma istotnego wpływu na spółkę, w której utrzymuje udziały mniejszościowe. Pod względem księgowym tylko dywidendy otrzymane z udziałów mniejszościowych są rejestrowane w przypadku udziałów posiadających bierne udziały mniejszościowe. Jest to określane jako metoda kosztowa - udział własnościowy jest traktowany jako inwestycja po koszcie, a wszelkie otrzymane dywidendy są traktowane jako przychód z tytułu dywidend.
Aktywne udziały mniejszościowe - posiadające od 21% do 49% - to takie, w których firma ma możliwość wywarcia istotnego wpływu na spółkę, w której posiada udział mniejszościowy. W przeciwieństwie do odsetek pasywnych, otrzymane dywidendy i procent dochodu są rejestrowane dla tych, którzy posiadają aktywne udziały mniejszościowe. Jest to określane jako metoda praw własności. Dywidendy są traktowane jako zwrot kapitału, zmniejszając wartość inwestycji w bilansie. Procent dochodu, do którego przysługują odsetki mniejszości, jest dodawany do rachunku inwestycyjnego w bilansie, ponieważ skutecznie zwiększa to jego udział kapitałowy w spółce.
Kluczowe dania na wynos
- Udział mniejszości to własność lub udział mniejszy niż 50% przedsiębiorstwa.
- Udziały mniejszości zazwyczaj wynoszą od 20% do 30%, a interesariusze mają bardzo mało do powiedzenia lub wpływu w przedsiębiorstwie.
- Spółki z udziałem większościowym wykażą udziały mniejszości w bilansie jako zobowiązanie długoterminowe.
Przykład odsetek mniejszości
ABC Corporation jest właścicielem 90% XYZ Inc., spółki o wartości 100 milionów USD. ABC rejestruje udział mniejszościowy w wysokości 10 milionów USD jako zobowiązanie długoterminowe stanowiące 10% udziałów w XYZ Inc., którego nie posiada.
XYZ Inc. generuje dochód netto w wysokości 10 milionów USD. W rezultacie ABC rozpoznaje 1 milion - lub 10% z 10 milionów USD - dochodu netto przypisanego odsetkom mniejszości w rachunku zysków i strat. Analogicznie ABC zaznacza w bilansie udział mniejszościowy w wysokości 10 milionów USD o 1 milion USD. Inwestorzy mniejszościowi nie rejestrują niczego, chyba że otrzymają dywidendy, które są księgowane jako dochód.
Udziałowiec większościowy: spółka dominująca
Spółka dominująca jest większościowym udziałowcem spółki zależnej. Jest właścicielem ponad 50%, ale mniej niż 100% udziałów w ogólnej liczbie głosów w jednostce zależnej i rozpoznaje udział mniejszościowy w swoim sprawozdaniu finansowym.
Jednostka dominująca konsoliduje wyniki finansowe jednostki zależnej z własnymi, w wyniku czego proporcjonalny udział w przychodach wykazuje się w rachunku zysków i strat jednostki dominującej przypisywanym udziałom mniejszościowym. Podobnie proporcjonalny udział kapitałów własnych w spółce zależnej pojawia się w bilansie jednostki dominującej przypisany udziałom mniejszościowym.
Udziały mniejszości można znaleźć w części dotyczącej zobowiązań długoterminowych lub w części dotyczącej kapitału własnego w bilansie jednostki dominującej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Jednak zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) udziały mniejszości muszą być rejestrowane w części dotyczącej kapitału w bilansie. (W celu zapoznania się z tym tematem zobacz „Jak obliczyć odsetki mniejszościowe”)
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.