Zawieszona strata
Strata zawieszona to strata kapitałowa, której nie można zrealizować w danym roku podatkowym z powodu biernych ograniczeń działalności. Straty te są zatem „zawieszane”, dopóki nie zostaną wyrównane z dochodami pasywnymi w przyszłym roku podatkowym. Zawieszone straty powstają w wyniku działań pasywnych i mogą być przenoszone tylko na kolejny okres.
ŁAMANIE W DÓŁ Zawieszona strata
Podczas gdy wiele strat poniesionych w danym roku podatkowym można odliczyć w tym samym roku, w którym one wystąpiły, straty powstałe z działalności pasywnej można wykorzystać wyłącznie w celu zrekompensowania dochodów lub zysków wygenerowanych z innej działalności pasywnej. Te reguły określone przez Internal Revenue Service (IRS) są znane jako reguły pasywnej utraty aktywności (PAL). Inwestorzy nie mogą wykorzystywać strat poniesionych z działalności generującej dochód, w której nie są „istotnie zaangażowani”, aby zrównoważyć zwykły dochód. Straty z inwestycji w nieruchomości są zawsze klasyfikowane jako straty pasywne.
Straty pasywne można odliczyć tylko do wysokości dochodu pasywnego. Gdy poniesiona strata pasywna jest mniejsza niż wygenerowany dochód pasywny, nadwyżka straty może zostać zawieszona i przeniesiona na czas nieokreślony, dopóki jednostka nie będzie miała wystarczającego dochodu pasywnego do pokrycia zawieszonej straty lub do momentu zbycia działalności. W rezultacie każda strata przekraczająca dochód pasywny nazywa się stratą zawieszoną. Na przykład, jeśli podatnik ma pasywną stratę w wysokości 8000 USD i pasywny dochód w wysokości 3500 USD, jego zawieszona strata wynosi 4500 USD.
Podatnik, który zbywa cały swój udział w działalności pasywnej, może odliczyć pełną kwotę zawieszonej straty pozostałej dla tej działalności w tym czasie. Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli jednostka przenosi zawieszoną stratę przez pięć lat, w którym to momencie zbywa swoje zainteresowanie tą działalnością, może odliczyć pełne 4500 USD. Straty zawieszone powstałe w wyniku zbycia pasywnych odsetek podlegają rocznemu limitowi straty kapitałowej.
Zawieszone straty można również wykorzystać do zrekompensowania dochodu zrealizowanego w późniejszym roku, który jest generowany z istotnego udziału w działalności, która początkowo spowodowała stratę. W takim przypadku straty wynikające z działalności, w której podatnik w istotny sposób uczestniczy, podlegają przepisom dotyczącym ryzyka, a nie przepisom PAL. Na przykład, jeśli podatnik poniesie zawieszoną stratę w wysokości 6000 USD w ciągu jednego roku w wyniku działalności pasywnej, a następnie w kolejnym roku materialnie uczestniczy w tej działalności i zarabia 10 000 USD, wówczas zawieszoną stratę można zastosować do kwoty 6000 USD zarobionego dochodu, pozostawiając podatnikowi 4 000 USD deklarowanego dochodu za rok.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.