Naliczone odsetki
W rachunkowości naliczone odsetki odnoszą się do kwoty odsetek, które zostały naliczone na określony dzień od pożyczki lub innego zobowiązania finansowego, ale nie zostały jeszcze spłacone. Narosłe odsetki mogą mieć formę naliczonych przychodów odsetkowych dla pożyczkodawcy lub narosłych kosztów odsetkowych dla pożyczkobiorcy.
Termin naliczone odsetki może również odnosić się do kwoty odsetek od obligacji, która zgromadziła się od czasu ostatniej płatności odsetek.
Kluczowe dania na wynos
- Naliczone odsetki są cechą rachunkowości memoriałowej i są zgodne z wytycznymi dotyczącymi ujmowania przychodów i zasadami rachunkowości dopasowanymi.
- Narosłe odsetki są księgowane na koniec okresu obrachunkowego jako korygujący zapis księgowy, który zmienia pierwszy dzień następnego okresu.
- Kwota naliczonych odsetek, które należy zarejestrować, to skumulowane odsetki, które muszą zostać zapłacone na dzień końcowy okresu obrachunkowego.
Naliczone odsetki
Zrozumienie naliczonych odsetek
Naliczone odsetki naliczane są na ostatni dzień okresu obrachunkowego. Załóżmy na przykład, że odsetki są płatne 20 dnia każdego miesiąca, a okres obrachunkowy przypada na koniec każdego miesiąca kalendarzowego. Miesiąc kwiecień będzie wymagał naliczania 10 dni odsetek, od 21 do 30. Jest księgowany jako część korygujących zapisów księgowych na koniec miesiąca.
Naliczone odsetki są wykazywane w rachunku zysków i strat jako przychód lub koszt, w zależności od tego, czy firma udziela pożyczek czy pożyczek. Ponadto część przychodu lub kosztu, która ma zostać zapłacona lub zebrana, jest wykazywana w bilansie jako składnik aktywów lub zobowiązanie. Ponieważ oczekuje się, że naliczone odsetki zostaną otrzymane lub zapłacone w ciągu jednego roku, często klasyfikuje się je jako składnik aktywów lub zobowiązanie krótkoterminowe.
Rachunkowość memoriałowa i naliczone odsetki
Narosłe odsetki są wynikiem rachunkowości memoriałowej, która wymaga, aby transakcje księgowe były rozpoznawane i rejestrowane w momencie ich wystąpienia, niezależnie od tego, czy płatność została w tym czasie otrzymana czy wydatkowana. Ostatecznym celem naliczania odsetek jest zapewnienie dokładnego zarejestrowania transakcji we właściwym okresie. Rachunkowość memoriałowa różni się od rachunkowości kasowej, która rozpoznaje zdarzenie, w którym transakcje pieniężne lub inne formy zapłaty są rozliczane.
Zarówno zasada ujmowania przychodów, jak i zasada dopasowania są ważnymi aspektami rachunkowości memoriałowej i oba są istotne w koncepcji naliczonych odsetek. Zasada ujmowania przychodów stanowi, że przychód powinien być rozpoznawany w okresie, w którym został uzyskany, a nie w momencie otrzymania płatności. Zgodnie z zasadą dopasowania wydatki należy rejestrować w tym samym okresie obrachunkowym, co związane z nimi przychody.
Aby zilustrować wpływ tych zasad na narosłe odsetki, rozważ firmę, która zaciąga pożyczkę na zakup pojazdu służbowego. Firma jest winna odsetki bankowe od pojazdu pierwszego dnia następnego miesiąca. Firma korzysta z pojazdu przez cały poprzedni miesiąc, a zatem jest w stanie używać go do prowadzenia działalności i generowania przychodów.
Na koniec każdego miesiąca firma będzie musiała rejestrować odsetki, które spodziewa się zapłacić następnego dnia. Ponadto bank będzie rejestrował naliczone przychody odsetkowe za ten sam okres jednego miesiąca, ponieważ przewiduje, że pożyczkobiorca zapłaci je następnego dnia.
Przykład naliczonych odsetek
Rozważ następujący przykład. Załóżmy, że mamy do spłaty pożyczkę w wysokości 20 000 USD o oprocentowaniu 15%, od której otrzymano płatność za okres do 20 dnia miesiąca. W tym scenariuszu, aby zarejestrować dodatkową kwotę przychodów odsetkowych uzyskanych od 21 do 30 dnia miesiąca, obliczenia byłyby następujące:
- (15% x (10/365)) x 20 000 USD = 82, 19 USD
Kwota naliczonych odsetek dla strony otrzymującej płatność stanowi kredyt na rachunek przychodów z odsetek i obciążenie rachunku na odsetki. Należność jest w związku z tym przenoszona do bilansu i klasyfikowana jako składnik aktywów krótkoterminowych. Ta sama kwota jest również klasyfikowana jako przychód w rachunku zysków i strat.
Narosłe odsetki dla strony, która jest winna płatności, stanowią kredyt na rachunek narosłych zobowiązań i obciążenie rachunku kosztów odsetkowych. Zobowiązanie zostaje przeniesione do bilansu jako zobowiązanie krótkoterminowe, natomiast koszty odsetkowe prezentowane są w rachunku zysków i strat.
Oba przypadki są księgowane jako wpisy cofania, co oznacza, że są one następnie odwracane pierwszego dnia następnego miesiąca. Gwarantuje to, że gdy transakcja gotówkowa nastąpi w następnym miesiącu, efektem netto jest tylko część przychodów lub kosztów, które zostały uzyskane lub poniesione w bieżącym okresie, pozostają w bieżącym okresie.
Korzystając z powyższego przykładu, firma pożyczająca otrzymała 246, 58 USD (15% x (30/365) x 20 000 USD) 20. dnia drugiego miesiąca. 82, 19 USD dotyczyło poprzedniego miesiąca i zostało zaksięgowane jako korygujący zapis księgowy na koniec poprzedniego miesiąca w celu rozpoznania przychodu w miesiącu, w którym został osiągnięty. Ponieważ korygujący zapis księgowy zmienia się w drugim miesiącu, efekt netto jest taki, że 164, 39 USD (246, 58 USD - 82, 19 USD) płatności jest rozpoznawane w drugim miesiącu. Jest to równoważne 20-dniowej wartości odsetek w drugim miesiącu.
Szczególną uwagę
Naliczone odsetki są ważnym czynnikiem przy zakupie lub sprzedaży obligacji. Obligacje oferują właścicielowi rekompensatę za pożyczone pieniądze w formie regularnych wypłat odsetek. Te odsetki, zwane również kuponami, są zazwyczaj wypłacane co pół roku.
Jeżeli obligacja jest kupowana lub sprzedawana w innym terminie niż te dwie daty każdego roku, nabywca będzie musiał naliczyć do kwoty sprzedaży wszelkie odsetki naliczone od poprzedniej płatności odsetek. Powodem jest to, że nowy właściciel otrzyma pełną wypłatę odsetek w wysokości 1/2 roku w następnym terminie płatności. Dlatego poprzedni właściciel musi otrzymać odsetki naliczone przed sprzedażą.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.