Wyjaśnienie amortyzacji w bilansie

Kilka lat temu w dość znaczący sposób amerykańskie Biuro Analiz Ekonomicznych ogłosiło zmianę sposobu szacowania produktu krajowego brutto (PKB). Idąc dalej, w swoich obliczeniach inwestycji w gospodarkę zamierzał uwzględnić niefizyczny lub niematerialny składnik aktywów, badania i rozwój (B + R). Zmiana przyspieszyła wzrost gospodarczy o kilka punktów bazowych w ciągu ostatnich 50 lat i sprawiła, że ​​gospodarka była prawie 560 miliardów dolarów większa niż wcześniej szacowano. Teraz, gdy jest uważany za długotrwały zasób w gospodarce, księgowi będą musieli zmierzyć, czy skorygować lub amortyzować kwotę w czasie.

Amortyzacja jest ważną koncepcją nie tylko dla ekonomistów, ale dla każdej firmy, która oblicza swój bilans. Wyjaśnimy to bardziej szczegółowo poniżej.

Definicja amortyzacji

Amortyzacja odnosi się do kapitalizacji wartości składnika wartości niematerialnych w czasie. Jest podobny do amortyzacji, ale termin ten ma odnosić się bardziej do rzeczowego składnika aktywów (sprzętu lub mebli biurowych, które firma może zakupić). Amortyzacja następuje, gdy wartość składnika aktywów (zwykle składnika wartości niematerialnych, takiego jak B + R lub znak towarowy) zmniejsza się w określonym okresie, który jest zwykle szacowanym okresem użytkowania składnika aktywów.

Dobrym sposobem na rozważenie tego jest rozważenie amortyzacji jako kosztu, ponieważ składnik aktywów jest konsumowany lub zużywany podczas generowania sprzedaży lub zysków dla firmy. Wraz z okresem użytkowania główne dane wejściowe do procesu amortyzacji obejmują wartość rezydualną i metodę alokacji, przy czym ostatnia z nich może być przeprowadzana metodą liniową, która jest w większości prosta.

Bardziej wyspecjalizowany przypadek amortyzacji ma miejsce, gdy obligacja zakupiona z premią jest amortyzowana do wartości nominalnej, gdy obligacja osiąga termin wykupu. (Gdy obligacja jest kupowana z dyskontem, termin ten nazywany jest akrecją.) Pojęcie to ponownie odnosi się do korekty wartości w godzinach nadliczbowych w bilansie spółki, z kwotą amortyzacji odzwierciedloną w rachunku zysków i strat.

Zasadniczą zasadą jest amortyzowanie składnika aktywów w miarę upływu czasu, jeśli korzyści z niego osiągnięte będą przez okres kilku lat (lub dłużej). Przy krótkim oczekiwanym czasie trwania (takim jak dni lub miesiące) prawdopodobnie najlepiej i najskuteczniej jest obciążyć koszt poprzez rachunek zysków i strat i nie zaliczać pozycji do aktywów w ogóle.

Wyjaśnienie amortyzacji w bilansie

Przykłady wartości niematerialnych

Inne przykłady wartości niematerialnych i prawnych obejmują listy klientów i relacje, umowy licencyjne, umowy serwisowe, oprogramowanie komputerowe oraz tajemnice handlowe (takie jak przepis na Coca-Cola). Wartość firmy to kolejny znaczący składnik wartości niematerialnych. Kiedyś była amortyzowana w czasie, ale teraz musi być poddawana corocznym przeglądom pod kątem ewentualnych korekt.

Najlepszym przykładem tego, jak może to mieć duży wpływ na finanse firmy, jest zakup Time Warner w 2000 r. Przez America Online (AOL) podczas bańki internetowej. AOL zapłacił 162 miliardy USD za Time Warner, ale wartość AOL gwałtownie spadła w kolejnych latach i wymagała odpisu aktualizującego wartość firmy w wysokości od 40 do 60 miliardów USD (kwota była mocno dyskutowana między firmą a księgowymi). W poprzednich latach kwota ta byłaby amortyzowana w miarę upływu czasu, ale teraz należy ją oceniać co roku i spisywać, jeśli, podobnie jak w przypadku AOL, wartości już nie ma.

GAAP a MSSF

Firmy muszą uwzględnić amortyzację zgodnie z głównymi standardami rachunkowości. Zarówno ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), jak i międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej (MSSF) mają podobne definicje tego, co kwalifikuje się jako składnik wartości niematerialnych, ale istnieją różnice w sposobie korygowania ich wartości w czasie.

Na przykład koszty opracowania nowych produktów są ujmowane zgodnie z GAAP (w większości przypadków), ale kapitalizowane (amortyzowane) zgodnie z MSSF. GAAP nie pozwala również na przeszacowanie wartości niematerialnych, ale MSSF tak. Oznacza to, że zmiany wartości GAAP można rozliczać poprzez zmianę harmonogramów amortyzacji lub potencjalne spisanie wartości niematerialnych, które można by uznać za trwałe. Wreszcie, GAAP stanowi, że wydatki na reklamę są wydatkami w momencie poniesienia, ale MSSF zezwalają na uznanie zaliczki na poczet tych kosztów jako składnika aktywów, który zostałby skapitalizowany lub zamortyzowany, gdy zostaną wykorzystane w późniejszym terminie.

Przykłady sprawozdań finansowych

W złożonym w sierpniu 2013 r. Wniosku 10-K do SEC gigant technologiczny Intel (INTC) przedstawił następującą ekspozycję związaną z kosztami operacyjnymi:

Szczegółowo stwierdził, że amortyzacja wartości niematerialnych była w dużej mierze spowodowana zakupem firmy McAfee zajmującej się bezpieczeństwem oprogramowania. Widać również, że badania i rozwój są naliczane co roku, mimo że przynoszą wartość pod względem sprzedaży nowych produktów Intela i przyszłych zysków. Intel przedstawił następującą dyskusję na temat tego, w jaki sposób rozlicza zidentyfikowane wartości niematerialne:

„Licencjonowana technologia i patenty są zasadniczo amortyzowane metodą liniową przez okresy świadczenia. Amortyzujemy wszystkie wartości niematerialne związane z przejęciem, które podlegają amortyzacji przez szacowany okres użytkowania na podstawie korzyści ekonomicznych. Badania w trakcie procesu związane z przejęciem a aktywa rozwojowe stanowią wartość godziwą niekompletnych projektów badawczo-rozwojowych, które nie osiągnęły wykonalności technologicznej na dzień nabycia; początkowo są one klasyfikowane jako „inne wartości niematerialne i prawne”, które nie podlegają amortyzacji. zakończone są przenoszone z „innych wartości niematerialnych i prawnych” na „rozwiniętą technologię związaną z przejęciem”; podlegają one amortyzacji, natomiast aktywa związane z projektami, które zostały zaniechane, tracą wartość i są przeznaczane na badania i rozwój. W kwartale następującym po które zidentyfikowane wartości niematerialne zostaną w pełni zamortyzowane, usuwamy całkowicie zamortyzowane saldo s od aktywów brutto i skumulowanych kwot amortyzacji. ”

Dolna linia

Amortyzacja odzwierciedla fakt, że wartości niematerialne mają wartość, którą należy monitorować i korygować w miarę upływu czasu. Koncepcja amortyzacji podlega klasyfikacjom i szacunkom, które muszą być uważnie zbadane przez księgowych firmy oraz przez audytorów, którzy muszą podpisać się na sprawozdaniach finansowych.