Podstawy opodatkowania wsparcia małżeńskiego

Rosnąca liczba rozwodów w Ameryce doprowadziła do powstania różnego rodzaju wsparcia małżeńskiego, w którym jeden były małżonek musi zapłacić drugiemu. W większości przypadków współmałżonek o wyższych zarobkach jest zobowiązany do zapłaty pewnej kwoty niżej zarabiającemu, choć istnieją wyjątki od tej zasady. Przepisy podatkowe nie są takie same dla wszystkich rodzajów wsparcia - niektóre rodzaje stanowią dochód podlegający zgłoszeniu, a inne nie. W tym artykule zbadano czynniki, które określają, w jaki sposób wsparcie małżeńskie jest klasyfikowane, a następnie opodatkowane.

Rodzaje wsparcia małżeńskiego

Istnieją dwa główne rodzaje wsparcia, które są obecnie przyznawane byłym małżonkom: alimenty i alimenty. Oba rodzaje wsparcia są przyznawane na podstawie orzeczenia rozwodowego, pisemnej umowy o separacji lub dekretu o wsparciu. Brak zapłaty którejkolwiek z nich może skutkować dalszym postępowaniem prawnym, w tym zwrotem podatku przez płatnika lub dodatkowym postępowaniem sądowym przez uprawnionego odbiorcę. Różne regiony mają różne przepisy określające konsekwencje braku płatności.

Alimenty są uwzględniane w obliczeniach podatkowych

Tego rodzaju wsparcie małżeńskie jest często przyznawane w rozwodach, w których dzieci nie są zaangażowane. W większości przypadków płatności alimentacyjne podlegają odliczeniu od podatku przez płatnika i podlegają zgłoszeniu jako dochód do opodatkowania przez odbiorcę. Aby skorzystać z tego traktowania podatkowego, muszą zostać spełnione następujące wymagania:

• Alimenty muszą być jasno określone w umowie o rozwodzie, unieważnieniu lub separacji. Żadne płatności dokonane w żadnych okolicznościach poza niniejszą umową nie mogą być oznaczone jako takie.
• Alimenty należy określić w umowie jako obowiązkową płatność. Wszelkie dobrowolne wpłaty dokonywane na rzecz jednego byłego małżonka przez drugiego nie mogą być traktowane jako alimenty i nie mogą być odliczone dla płatnika ani opodatkowane dla odbiorcy.
• Alimenty należy opłacić gotówką, czekiem lub przekazem pieniężnym. Przeniesienia własności nieobsługiwanych nie mieszczą się w tej kategorii.
• Odliczenia łącznych płatności alimentacyjnych w wysokości ponad 15 000 USD dokonanych w pierwszym lub drugim roku można odzyskać w drugim lub trzecim roku, jeżeli w tym samym roku dokonana zostanie mniejsza płatność. (Zasady dotyczące tego przepisu są nieco skomplikowane i najlepiej wyjaśnione przez doradcę podatkowego lub finansowego.)
• Płatności dokonywane na rzecz byłego małżonka w celu alimentów na dzieci lub osoby pozostające na utrzymaniu nie kwalifikują się jako alimenty.
• Płatności nie można uznać za alimenty, jeżeli oboje małżonkowie nadal mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym w momencie dokonywania płatności.
• Płatności alimentacyjne nie mogą trwać dłużej niż śmierć współmałżonka. Jeśli płatności są kontynuowane na aktywnych kontach odbiorcy, nie można ich odliczyć dla celów podatkowych.
• Alimenty mogą być również niemożliwe do zniesienia, a zatem nie do przyjęcia, jeżeli oboje małżonkowie zgodzą się na określenie tego w dekrecie rozwodowym.

Zapłacone alimenty podlegają zgłoszeniu jako odliczenie ponad linię, co oznacza, że ​​płatnik nie jest zobowiązany do wyszczególnienia, aby je odliczyć. Podatnicy, którzy wypłacają alimenty, muszą podać numer (-y) ubezpieczenia społecznego wszystkich byłych małżonków, na rzecz których dokonywane są płatności w celu odliczenia płatności. Niezastosowanie się do tego spowoduje odrzucenie potrącenia. Osoby otrzymujące płatności muszą podać numer ubezpieczenia społecznego płacącemu małżonkowi lub zostać ukarane przez IRS.

Zasiłek na dziecko nie podlega zgłoszeniu ani nie podlega odliczeniu

Ta forma wsparcia małżeńskiego jest specjalnie przeznaczona dla wszystkich dzieci byłego małżonka. Alimenty na dziecko nie podlegają odliczeniu przez płatnika ani zgłaszane przez odbiorcę jako dochód podlegający opodatkowaniu. Niektóre zdarzenia dotyczące dzieci, takie jak osiągnięcie przez nich pełnoletności lub wyprowadzenie się z domu, powodują zmianę wymagań dotyczących alimentów. Zarówno IRS, jak i rządy stanowe są uprawnione do przekazywania wszelkich zwrotów podatków w celu pobrania zaległej alimentów na dziecko.

Rozliczenia nieruchomości i QDRO

Każdy początkowy podział nieruchomości wynikający z rozwodu jest zwykle uważany za bez podatku zamianę nieruchomości przez IRS. Odbiorca bierze na podstawie otrzymanej nieruchomości i nie płaci podatku dochodowego po jej przekazaniu. Każdy rodzaj IRA lub planu emerytalnego przenoszonego z jednego małżonka na drugiego na podstawie kwalifikowanego zlecenia w zakresie stosunków krajowych (QDRO) jest również uważany za wolną od podatku wymianę nieruchomości. (Aby uzyskać więcej informacji, zobacz: Rozwód? Właściwy sposób na podział planów emerytalnych .)

Który rodzaj płatności jest lepszy?

Z perspektywy podatkowej płatności alimentacyjne w oczywisty sposób faworyzują płatnika, podczas gdy płatności alimentacyjne są bardziej korzystne dla odbiorcy. Istnieje jednak kilka czynników, które pary rozwodzące się powinny wziąć pod uwagę przy określaniu charakteru i kwoty płatności, które należy dokonać. Kto będzie ubiegał się o zwolnienia z tytułu uzależnienia i ulgę podatkową na dzieci w przypadku dzieci będących na utrzymaniu, to jedna kwestia. Jeżeli dochód jednego z małżonków jest zbyt wysoki, aby skorzystać z ulg podatkowych, rozsądnie może pozwolić na to drugiemu małżonkowi, być może w zamian za otrzymanie podlegających opodatkowaniu płatności alimentacyjnych zamiast alimentów na dziecko.

Jeżeli dochód małżonka otrzymującego jest dość niski, otrzymywanie alimentów może mieć niewielki wpływ lub nie mieć żadnego wpływu na jego dochód, a zatem może zostać wybrane w zamian za inne świadczenia zapewniane przez płatnika, takie jak korzystniejsza umowa o opiekę. Charakter wymogów dotyczących płatności zależy również od ogólnych okoliczności rozwodu.

Dolna linia

Pary rozwiedzione powinny uznać, że w najlepszym interesie obu stron jest poznanie tych zasad i odpowiednie planowanie. Niezrozumienie implikacji podatkowych płatności małżeńskich wynikających z rozwodu może prowadzić do utraty kredytów i odliczeń, ostatecznie zmniejszając dochód obu zaangażowanych stron. Pary, które rozważają rozwód lub rozpoczęły proces rozwodowy, mogą skonsultować się ze specjalistą ze specjalistycznym szkoleniem w zakresie finansowych konsekwencji rozwodu, takim jak certyfikowany specjalista rozwodowy.

(W celu zapoznania się z tym tematem zobacz: Poradzić sobie z rozwodem z nienaruszonymi finansami .)