Sekcja 1202
Sekcja 1202, zwana także Wyłączeniem zysków małych firm, stanowi część wewnętrznego kodu przychodów (IRC), który pozwala na wyłączenie zysków podatkowych z wybranych akcji małych firm z podatku federalnego. Artykuł 1202 Kodeksu IRS dotyczy wyłącznie kwalifikowanych akcji małych firm nabytych po 27 września 2010 r., Które są przechowywane przez ponad pięć lat.
Kluczowe dania na wynos
- Zgodnie z sekcją 1202 zyski kapitałowe z wybranych udziałów małych firm są wyłączone z podatku federalnego.
- Stanowi zachętę dla podatników niebędących przedsiębiorcami do inwestowania w małe firmy.
- Nie wszystkie akcje małych firm kwalifikują się.
Zrozumienie rozdziału 1202
Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (PATH) z 2015 r. Została przyjęta przez Kongres i podpisana przez prezydenta Baracka Obamę. Ustawa PATH odnawia niektóre wygasłe przepisy podatkowe na kilka lat i na stałe przedłuża niektóre ulgi podatkowe. Jedną ulgą podatkową, trwale wprowadzoną przez administrację Obamy, jest Wyłączenie zysków kapitałowych dla małych firm, które znajduje się w sekcji 1202 Kodeksu przychodów wewnętrznych.
Sekcja 1202 stanowi zachętę dla podatników niebędących przedsiębiorcami do inwestowania w małe firmy. Zwolnienie z zysków kapitałowych z federalnego podatku dochodowego od sprzedaży akcji małych firm jest podstawowym celem tej sekcji IRC. Akcje małych firm utrzymywane przez co najmniej pięć lat przed sprzedażą będą miały część lub wszystkie zrealizowane zyski wyłączone z podatku federalnego.
Przed 18 lutego 2009 r. Przepis ten w sekcji 1202 wykluczał 50% zysków kapitałowych z dochodu brutto. Aby pobudzić sektor małych przedsiębiorstw, amerykańska ustawa o odzyskiwaniu i reinwestycji zwiększyła stopę wykluczenia z 50% do 75% w przypadku zapasów zakupionych między 18 lutego 2009 r. A 27 września 2010 r. W przypadku małych przedsiębiorstw, które kwalifikują się do 50% lub 75 % wykluczenia, część wykluczonego zysku jest opodatkowana jako pozycja preferencyjna, która podlega dodatkowemu 7% podatkowi zwanemu Alternatywnym minimalnym podatkiem (AMT). AMT jest zwykle nakładany na osoby fizyczne lub inwestorów, którzy mają zwolnienia podatkowe, które pozwalają im obniżyć zapłacony podatek dochodowy.
Najnowsza poprawka do sekcji 1202 przewiduje 100% wyłączenie wszelkich zysków kapitałowych, jeżeli nabycie udziałów w małych przedsiębiorstwach nastąpiło po 27 września 2010 r. Również traktowanie żadnej części wykluczonego zysku jest pozycją preferencyjną dla celów AMT. Zyski kapitałowe zwolnione z podatku na mocy niniejszej sekcji są również zwolnione z 3, 8% podatku od dochodów z inwestycji netto (NII) stosowanego do większości dochodów z inwestycji.
Kwota zysku, którą każdy inwestor może wykluczyć zgodnie z sekcją 1202, jest ograniczona do maksymalnej kwoty 10 milionów USD lub 10-krotności skorygowanej podstawy zapasów. Podstawa opodatkowania części zysku ze sprzedaży akcji małego przedsiębiorstwa jest obliczona według maksymalnej stawki podatkowej wynoszącej 28%.
Nie wszystkie akcje małych firm kwalifikują się do ulg podatkowych zgodnie z sekcją 1202.
Sekcja 1202 Przykład
Rozważmy podatnika, który jest samotny i ma 410 000 USD zwykłego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dochód ten stawia je w najwyższym przedziale podatkowym. Sprzedają kwalifikowane akcje małych firm nabyte 30 września 2010 r. I osiągają zysk w wysokości 50 000 USD. Podatnik może wykluczyć 100% zysków kapitałowych, co oznacza, że podatek federalny należny od zysków wynosi 0 USD.
Załóżmy, że podatnik nabył akcje 10 lutego 2009 roku i po pięciu latach sprzedaje je za 50 000 $ zysku. Podatek federalny należny od zysków kapitałowych wyniósłby 28% x (50% x 50 000) = 7 000 USD.
Uwagi specjalne
Nie wszystkie akcje małych firm kwalifikują się do ulg podatkowych w ramach IRC. Kod określa akcje małych firm jako kwalifikowane, jeżeli:
- Zostało wydane przez krajową korporację C inną niż hotel, restauracja, instytucja finansowa, firma nieruchomości, gospodarstwo rolne, firma wydobywcza lub firma związana z prawem, inżynierią lub architekturą
- Pierwotnie został wydany po 10 sierpnia 1993 r. W zamian za pieniądze, nieruchomości bez zapasów lub jako wynagrodzenie za świadczoną usługę
- W dniu emisji akcji i bezpośrednio po tym, spółka emitująca posiadała aktywa w wysokości 50 milionów USD lub mniej
- Wykorzystanie co najmniej 80% aktywów korporacji służy aktywnemu prowadzeniu jednej lub więcej wykwalifikowanych firm
- Emitent nie kupuje żadnych akcji od podatnika w okresie czterech lat rozpoczynającym się dwa lata przed datą emisji
- Emitująca spółka nie dokonuje znaczącego wykupu akcji w ciągu dwóch lat rozpoczynających się na rok przed datą emisji. Znaczącym umorzeniem akcji jest umorzenie łącznej wartości akcji, która przekracza 5% całkowitej wartości akcji spółki
Podatki stanowe zgodne z podatkiem federalnym wykluczą również zyski kapitałowe z akcji małych firm. Ponieważ nie wszystkie stany korelują z federalnymi dyrektywami podatkowymi, podatnicy powinni zwrócić się do księgowych o wskazówki dotyczące tego, w jaki sposób ich stany traktują zrealizowane zyski ze sprzedaży akcji kwalifikowanych małych firm.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.