Pozycja preferencji podatkowych
Pozycja preferencji podatkowych jest rodzajem dochodu, zwykle otrzymywanym bez podatku, który może uruchomić alternatywny podatek minimalny (AMT) dla podatników. Pozycje preferencji podatkowych obejmują odsetki od prywatnych obligacji komunalnych z działalności prywatnej, wyłączenia kwalifikujące do akcji małych przedsiębiorstw oraz nadmierne niematerialne koszty wiercenia ropy i gazu - jeśli kwota tych pozycji przekracza 40% dochodu z AMT. Pozycje preferencji podatkowych są dodawane do kwoty dochodu AMT we wzorze podatkowym IRS.
Zrozumienie pozycji preferencji podatkowych
Alternatywny podatek minimalny (AMT) to najmniejszy podatek, jaki osoba fizyczna lub korporacja musi zapłacić po uwzględnieniu wszystkich kwalifikujących się wyłączeń, ulg i odliczeń. AMT to obowiązkowy dodatek do podatku alternatywny do standardowego podatku dochodowego. Wykorzystuje wiele typowych odliczeń z podziałem na pozycje, a zatem wpływa na osoby o wysokich dochodach głównie dlatego, że eliminuje wiele z tych odliczeń. Podatnik, który zarabia więcej niż kwota zwolnienia AMT i korzysta z odliczeń, musi dwukrotnie obliczyć swoje podatki - jedno obliczenie dla zwykłego podatku dochodowego, a drugie dla AMT. Osoby, które mają skorygowany dochód brutto wyższy niż zwolnienie (70, 300 USD na osobę samotną / głowę gospodarstwa domowego i 109 400 USD na wspólne małżeństwo, od 2018 r.) Muszą obliczyć AMT i zapłacić wyższą z obu obliczonych podatków.
Pozycje, które należy uwzględnić przy obliczaniu alternatywnego minimalnego podatku, nazywane są pozycjami preferencji podatkowych. Pozycja preferencji podatkowych to dochód, który obciąża osobę fizyczną w stosunku do AMT i jest traktowana inaczej dla celów zwykłego podatku i dla celów AMT - jest wykluczona przy obliczaniu zwykłego zobowiązania podatkowego, ale jest uwzględniana przy obliczaniu zobowiązania z tytułu alternatywnego podatku minimalnego. Zatem pozycja preferencji podatkowej podlegałaby odliczeniu od podatku w normalnych okolicznościach, ale nie jest do celów alternatywnego podatku minimalnego. Jeżeli kwota pozycji preferencyjnych podatkowych przekracza określony procent dochodu podatnika, podatnik musi dodać te pozycje z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby obliczyć kwotę należnego podatku, tworząc w ten sposób wyższy podatek. Aby obliczyć AMT, należy obliczyć dochód do opodatkowania w zwykły sposób, a następnie dodać pozycje preferencji dla celów podatku minimalnego. Preferencje podatkowe obejmują:
- Odliczenia dla przyspieszonej amortyzacji / zubożenia
- Dochód netto z własności ropy i gazu
- Nadwyżka niematerialnych kosztów wiercenia
- Odsetki od specjalnych obligacji z tytułu działalności prywatnej pomniejszone o odliczenie (niedopuszczalne przy obliczaniu zwykłego podatku), które byłyby dopuszczalne, gdyby odsetki te zostały uwzględnione w dochodzie brutto
- Wyłączenie kwalifikujące dla akcji małych firm
- Zyski kapitałowe z realizacji opcji na akcje
- Ulgi inwestycyjne
Podobnie jak sam AMT, preferencje podatkowe mają na celu zapobieganie unikaniu przez podatników o wysokich dochodach zbyt wysokiego podatku dochodowego poprzez uczestnictwo w niektórych działaniach. Na przykład inwestorzy, którzy posiadają obligacje prywatnej działalności (PAB) wyemitowane po sierpniu lub wrześniu 1986 r., Muszą zadeklarować wszystkie dochody uzyskane z tych obligacji, pomniejszone o wydatki inwestycyjne. Zasada ta uniemożliwia zatem podatnikom ochronę całego dochodu z inwestycji w tego rodzaju emisję obligacji.
Kluczowe dania na wynos
- Preferencje podatkowe to szczególne przypadki otrzymanego dochodu, które mogą być uwzględnione przy obliczaniu alternatywnego minimalnego podatku (AMT).
- AMT ma na celu zapobieganie unikaniu przez niektórych podatników sprawiedliwego udziału w zobowiązaniach podatkowych poprzez ulgi podatkowe, takie jak w przypadku preferencyjnych pozycji.
- Preferencje podatkowe mogą obejmować między innymi dochód netto ze złóż ropy i gazu, odliczenia od przyspieszonej amortyzacji, wykonywanie opcji na akcje i ulgi inwestycyjne.
Obliczanie AMT
Aby ustalić, czy są winni AMT, osoby fizyczne mogą korzystać z oprogramowania podatkowego, które automatycznie wykonuje obliczenia, lub mogą wypełnić formularz IRS 6251. Formularz ten uwzględnia koszty leczenia, odsetki od kredytu hipotecznego i kilka innych potrąceń, aby pomóc organom podatkowym ustalić, czy ich odliczenia przekraczają ogólny limit ustalony przez IRS.
Formularz wymaga również informacji o niektórych rodzajach dochodów, takich jak zwroty podatków, odsetki od inwestycji i odsetki od obligacji z tytułu działalności prywatnej, a także liczby odpowiadające zyskom lub stratom kapitałowym związanym ze sprzedażą nieruchomości. IRS ma określone formuły, aby ustalić, która część tych dochodów i odliczeń, które muszą zwrócić uwagę podatnicy na formularzu 6251, i wykorzystuje inny zestaw formuł w celu ustalenia, w jaki sposób te liczby prowadzą do AMTI.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.