Rezerwa na straty kredytowe (PCL)
Rezerwa na straty kredytowe (PCL) to oszacowanie potencjalnych strat, które firma może ponieść z powodu ryzyka kredytowego. Rezerwa na straty kredytowe jest traktowana jako koszt sprawozdania finansowego spółki. Są to spodziewane straty z tytułu zaległych i nieściągalnych długów lub innych kredytów, które prawdopodobnie będą niewypłacalne lub staną się niemożliwe do odzyskania. Jeśli na przykład firma obliczy, że na rachunkach w terminie powyżej 90 dni stopa odzysku wynosi 40%, utworzy rezerwę na straty kredytowe na podstawie 40% salda tych kont.
Zrozumienie rezerwy na straty kredytowe (PCL)
Ponieważ oczekuje się, że należność (AR) zamieni się w gotówkę w ciągu roku lub cyklu operacyjnego, jest wykazywana jako składnik aktywów obrotowych w bilansie firmy. Ponieważ jednak należność może być zawyżona, jeżeli część nie jest możliwa do odzyskania, kapitał obrotowy spółki i kapitał własny mogą być również zawyżone.
Aby zabezpieczyć się przed zawyżeniem, firma może oszacować, jaka część jej należności najprawdopodobniej nie zostanie odzyskana. Szacunki te są wykazywane na bilansowym koncie aktywów przeciwstawnych zwanym rezerwą na straty kredytowe. Zwiększenia rachunku są również rejestrowane w rachunku kosztów nieściągalnych na rachunku zysków i strat.
Przykład rezerwy na straty kredytowe
Saldo debetowe spółki A wynosi 100 000 USD w dniu 30 czerwca. Oczekuje się, że około 2 000 USD nie zostanie zamienionych na gotówkę. W rezultacie saldo kredytowe w wysokości 2 000 USD jest wykazywane jako rezerwa na straty kredytowe. Wpis księgowy dotyczący korekty salda na rachunku odpisów dotyczy rachunku kosztów nieściągalnych na rachunku zysków i strat.
Ponieważ czerwiec był pierwszym miesiącem działalności Spółki A, jego rezerwa na rachunek strat kredytowych rozpoczęła miesiąc od salda zerowego. Na dzień 30 czerwca, kiedy wystawi on swój pierwszy bilans i rachunek zysków i strat, rezerwa na straty kredytowe będzie miała saldo kredytowe w wysokości 2 000 USD.
Ponieważ rezerwa na straty kredytowe wykazuje saldo kredytowe w wysokości 2 000 USD, a AR zgłasza saldo debetowe w wysokości 100 000 USD, bilans podaje kwotę netto w wysokości 98 000 USD. Ponieważ kwota netto prawdopodobnie zamieni się w gotówkę, nazywa się to możliwą do uzyskania wartością netto AR.
Należności nieściągalne firmy A zgłaszają straty kredytowe w wysokości 2000 USD na czerwcowym rachunku zysków i strat. Wydatek jest wykazywany, mimo że żaden z AR nie był należny w czerwcu, ponieważ terminy są 30 dni netto. Firma A próbuje zastosować zasadę dopasowania, dopasowując koszt nieściągalnych długów do okresu rozliczeniowego, w którym nastąpiła sprzedaż kredytów.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.