Naliczone koszty vs. Zobowiązania: jaka jest różnica?

Firmy muszą rozliczać wydatki, które poniosły w przeszłości lub które będą wymagalne w przyszłości. Rachunkowość memoriałowa jest metodą śledzenia takich skumulowanych płatności, jak narosłe wydatki lub zobowiązania. Naliczone koszty to zobowiązania, które narosły z upływem czasu i należy je uregulować. Natomiast zobowiązania do zapłaty to zobowiązania krótkoterminowe, które zostaną spłacone w najbliższej przyszłości. Poniżej przedstawiamy nieco bardziej szczegółowy opis każdego rodzaju pozycji bilansu.

Kluczowe dania na wynos

• Naliczone koszty to zobowiązania, które narosły z upływem czasu i należy je uregulować.
• Naliczone koszty są uważane za zobowiązania krótkoterminowe, ponieważ płatność jest zwykle wymagalna w ciągu jednego roku od daty transakcji.
• Zobowiązania są zobowiązaniami krótkoterminowymi, które zostaną spłacone w najbliższej przyszłości.

Naliczone koszty

Naliczone wydatki (zwane również naliczonymi zobowiązaniami) to płatności, które firma jest zobowiązana zapłacić w przyszłości, za które towary i usługi zostały już dostarczone. Tego rodzaju wydatki są realizowane w bilansie i zwykle stanowią zobowiązania krótkoterminowe. Naliczone zobowiązania są korygowane i ujmowane w bilansie na koniec każdego okresu obrachunkowego; dostosowania służą do dokumentowania towarów i usług, które zostały dostarczone, ale jeszcze nie rozliczone.

Przykłady naliczonych kosztów obejmują:

• Narzędzia używane w danym miesiącu, ale faktura nie została jeszcze otrzymana przed końcem okresu
• Płace, które zostały poniesione, ale jeszcze nie dokonano płatności na rzecz pracowników
• Zużyte usługi i towary, ale nie otrzymano jeszcze faktury

Termin „narosłe” oznacza zwiększenie lub akumulację. Kiedy firma nalicza wydatki, oznacza to, że jej część niezapłaconych rachunków rośnie. Zgodnie z metodą memoriałową koszty są ujmowane w momencie poniesienia, niekoniecznie w momencie zapłaty.

Konta do zapłaty

Rozrachunki z dostawcami (AP), czasami nazywane po prostu „zobowiązaniami”, to bieżące wydatki firmy, które są zazwyczaj zadłużeniami krótkoterminowymi, które należy spłacić w określonym terminie, aby uniknąć niespłacenia. Są one uważane za zobowiązania krótkoterminowe, ponieważ płatność jest zwykle wymagalna w ciągu jednego roku od daty transakcji. Zobowiązania są ujmowane w bilansie, gdy firma kupuje towary lub usługi na kredyt.

Naliczone koszty są ujmowane w bilansie na koniec okresu obrachunkowego spółki, gdy są ujmowane poprzez korektę zapisów księgowych w księdze spółki.

Zobowiązania do zapłaty to całkowita kwota krótkoterminowych zobowiązań lub długów, które firma musi spłacić wierzycielom za towary lub usługi zakupione na kredyt. Z drugiej strony, naliczone koszty są całkowitą odpowiedzialnością, która jest należna za towary i usługi, które zostały skonsumowane przez firmę lub otrzymane, ale nie zostały jeszcze rozliczone.

Naliczone koszty vs. Zobowiązania: przykład

Weźmy na przykład firmę, która wypłaca wynagrodzenie swoim pracownikom pierwszego dnia następnego miesiąca za usługi otrzymane w poprzednim miesiącu. Tak więc pracownik, który pracował w firmie przez cały czerwiec, otrzyma wynagrodzenie w lipcu. Na koniec roku 31 grudnia, jeśli w rachunku zysków i strat spółki ujmowane są tylko dokonane wypłaty wynagrodzeń, naliczone wydatki z tytułu usług pracowników za grudzień zostaną pominięte.

Wyobraź sobie, że firma otrzymuje fakturę w wysokości 500 USD na materiały biurowe. Gdy dział AP otrzymuje fakturę, rejestruje obciążenie w wysokości 500 USD w polu zobowiązań i kredyt w wysokości 500 USD na wydatki na materiały biurowe. W rezultacie, jeśli ktoś spojrzy na saldo w kategorii zobowiązań, zobaczy całkowitą kwotę, jaką firma jest winna wszystkim swoim dostawcom i pożyczkodawcom krótkoterminowym. Następnie firma wypisuje czek, aby zapłacić rachunek, więc księgowy wprowadza na rachunek czekowy obciążenie w wysokości 500 USD i wprowadza kredyt w wysokości 500 USD w kolumnie zobowiązań.