Odroczony obowiązek podatkowy

Co to jest zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku?

Rezerwa na podatek odroczony to podatek, który jest naliczany lub jest należny za bieżący okres, ale nie został jeszcze zapłacony. Odroczenie wynika z różnicy w czasie pomiędzy naliczeniem podatku a momentem zapłaty podatku. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego rejestruje fakt, że w przyszłości spółka będzie płacić większy podatek dochodowy z powodu transakcji, która miała miejsce w bieżącym okresie, na przykład należności z tytułu sprzedaży na raty.

1:26

Odroczony obowiązek podatkowy

Podział zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Ponieważ amerykańskie przepisy podatkowe i zasady rachunkowości różnią się, zysk spółki przed opodatkowaniem w rachunku zysków i strat może być większy niż jej dochód do opodatkowania w zeznaniu podatkowym, co powoduje powstanie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w bilansie spółki. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego stanowi przyszłą płatność podatku, którą firma powinna w przyszłości dokonać właściwym organom podatkowym, i jest obliczana jako przewidywana stawka podatkowa firmy pomnożona przez różnicę między jej dochodem do opodatkowania a dochodem księgowym przed opodatkowaniem.

Uproszczenie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Prostym sposobem na zdefiniowanie zobowiązania z tytułu odroczonego podatku jest kwota podatków, które firma „nie spłaciła” - które (ostatecznie) zostaną w przyszłości uzupełnione. Mówiąc, że jest on niedopłacony, niekoniecznie oznacza, że ​​nie wypełnił swoich zobowiązań podatkowych, a raczej uznaje, że obowiązek jest spłacany według innego harmonogramu.

Na przykład firma, która osiągnęła zysk netto za rok, wie, że będzie musiała zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych. Ponieważ zobowiązanie podatkowe dotyczy bieżącego roku, musi również odzwierciedlać koszty za ten sam okres. Ale podatek nie zostanie zapłacony do następnego roku kalendarzowego. W celu skorygowania różnicy między rozliczeniami międzyokresowymi a gotówkowymi należy zarejestrować podatek jako zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Przykłady źródeł zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Powszechnym źródłem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku jest różnica w traktowaniu kosztów amortyzacji według przepisów podatkowych i zasad rachunkowości. Koszty amortyzacji aktywów długoterminowych do celów sprawozdań finansowych oblicza się zazwyczaj metodą liniową, podczas gdy przepisy podatkowe zezwalają przedsiębiorstwom na stosowanie metody przyspieszonej amortyzacji. Ponieważ metoda liniowa powoduje niższą amortyzację w porównaniu z metodą nie przyspieszoną, dochód księgowy spółki jest tymczasowo wyższy niż dochód do opodatkowania.

Spółka rozpoznaje rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego na podstawie różnicy między zarobkami księgowymi przed opodatkowaniem a dochodem do opodatkowania. W miarę, jak spółka nadal amortyzuje swoje aktywa, różnica między amortyzacją liniową a przyspieszoną zmniejsza się, a kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest stopniowo usuwana poprzez szereg kompensujących zapisów księgowych.

Innym powszechnym źródłem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku jest sprzedaż na raty, która jest przychodem rozpoznawanym, gdy firma sprzedaje swoje produkty na kredyt, które w przyszłości zostaną spłacone w równych kwotach. Zgodnie z zasadami rachunkowości firma może ujmować pełny przychód ze sprzedaży ratalnej towarów ogólnych, podczas gdy przepisy podatkowe wymagają, aby firmy rozpoznawały dochód w momencie dokonywania płatności ratalnych. Stwarza to przejściowo dodatnią różnicę między dochodami księgowymi spółki a dochodem do opodatkowania, a także odroczony podatek dochodowy.

Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.

Terminy pokrewne

Co to jest aktywo na podatek odroczony? Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku to składnik aktywów w bilansie spółki, który można wykorzystać do zmniejszenia dochodu do opodatkowania. więcej Obciążenie podatkowe Obciążenie podatkowe jest zobowiązaniem wobec władz federalnych, stanowych / wojewódzkich i gminnych w danym okresie. więcej Co to jest podatek dochodowy? Zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego to rachunek w sekcji bieżących zobowiązań bilansu, w którym rejestrowane są należne podatki dochodowe. więcej Dowiedz się o przyszłych podatkach dochodowych Przyszłe podatki dochodowe są przyszłymi kosztami podatkowymi lub oszczędnościami wynikającymi z różnic między dochodami i wydatkami finansowymi i podlegającymi opodatkowaniu. więcej Co to jest korygowanie zapisu księgowego? Korekta zapisów księgowych następuje na koniec okresu sprawozdawczego w celu zarejestrowania wszelkich nierozpoznanych przychodów lub kosztów w danym okresie. więcej Odpowiedzialność: prawne zobowiązania finansowe spółki Zobowiązanie definiuje się jako prawne zobowiązania finansowe spółki lub zobowiązania powstałe w trakcie prowadzenia działalności gospodarczej. więcej linków partnerskich