Kompleksowy przewodnik po traktatach podatkowych dystrybucji Roth IRA

Roth IRA mają wiele zalet w porównaniu do tradycyjnych IRA. Na przykład wypłaty z tradycyjnych IRA są zwykle traktowane jako zwykły dochód i mogą podlegać podatkowi dochodowemu, a także dodatkowej karie za wcześniejszą dystrybucję, jeśli wycofanie nastąpi, gdy właściciel IRA ma mniej niż 59 lat. Z drugiej strony Roth IRA pozwala kwalifikowanym dystrybucjom być zwolnionym z podatków i kar. Pytanie brzmi, które dystrybucje są uważane za kwalifikowane?

Rozszerzanie dystrybucji kwalifikowanych

Po pierwsze, wypłaty aktywów Roth IRA z regularnych składek uczestników i z nieopłacalnych konwersji mogą być podejmowane w dowolnym momencie, bez podatków i kar. Jednakże wypłaty z tytułu podlegających opodatkowaniu kwot konwersji mogą podlegać 10% karie za wcześniejszą dystrybucję. Podział zysków stanowiący część podziału niekwalifikowanego podlega opodatkowaniu i może podlegać dodatkowej 10% karie z tytułu wcześniejszego podziału.

Istnieje rozróżnienie dotyczące tego, które dystrybucje są kwalifikowane, a zatem są zwolnione z podatków i kar. Aby zostać zakwalifikowanym, dystrybucja musi spełniać obie następujące dwie kategorie wymagań:

1. Ma to miejsce co najmniej pięć lat po tym, jak właściciel Roth IRA założył i sfinansował swój pierwszy Roth IRA *. I,

2. Jest rozpowszechniany w jednej z następujących okoliczności:

• Posiadacz Roth IRA ma co najmniej 59 lat, kiedy następuje dystrybucja
• Uchwyt Roth IRA jest wyłączany, gdy następuje dystrybucja
• Beneficjent posiadacza Roth IRA otrzymuje aktywa po śmierci właściciela
• Rozproszone aktywa zostaną wykorzystane na zakup lub przebudowę pierwszego domu dla posiadacza Roth IRA lub wykwalifikowanego członka rodziny. Jest to ograniczone do 10 000 USD na całe życie. Do kwalifikowanych członków rodziny należą:
  • posiadacz Roth IRA
  • małżonka posiadacza Roth IRA
  • dzieci posiadacza Roth IRA i / lub jego małżonka
  • wnuk posiadacza Roth IRA i / lub jego małżonka
  • rodzic lub inni przodkowie posiadacza Roth IRA i / lub ich małżonek

* W tym celu wszystkie IRA Roth danej osoby są brane pod uwagę przy określaniu okresu pięciu lat. Na przykład, jeśli dana osoba ustanowiła Roth IRA w ABC Brokerage w 2017 r. I ustanowiła drugą Roth IRA w XYZ Brokerage w 2018 r., Okres pięciu lat rozpoczyna się w 2017 r. Okres pięciu lat rozpoczyna się pierwszego dnia roku dla którego wniesiono pierwszy wkład. Na przykład, jeśli pierwszy wkład Roth IRA został wniesiony na 2017 r., Pięcioletni okres rozpoczyna się 1 stycznia 2017 r. Jest to prawdą, nawet jeśli wkład na 2017 r. Został wniesiony w 2018 r. W terminie do 15 kwietnia 2018 r.

Jak opodatkowane są niejawne wypłaty

Skutki podatkowe niekwalifikowanej dystrybucji zależą od źródła aktywów Roth IRA. Istnieją cztery możliwe źródła aktywów Roth IRA:

• Regularne wkłady uczestników i rolowanie podstawy z wyznaczonych kont Roth
• Roth konwersja lub rolowanie aktywów podlegających opodatkowaniu (aktywa przed opodatkowaniem z tradycyjnych umów IRA, SEP IRA, SIMPLE IRA i plany pracodawców, takie jak plany kwalifikowane, plany 403 (b) i rządowe 457 (b)). Aktywa te podlegają opodatkowaniu po przekształceniu lub przeniesieniu do Roth IRA
• Roth konwersja lub rolowanie aktywów niepodlegających opodatkowaniu (kwoty podstawowe w tradycyjnych IRA i aktywach po opodatkowaniu z planów pracodawców, takich jak plany kwalifikowane i plany 403 (b)). Aktywa te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym po przekształceniu w Roth IRA
• Zysk ze wszystkich aktywów Roth IRA i rolowanie zysków z niekwalifikowanego podziału z wyznaczonego konta Roth

Aby określić źródło zasobów dystrybuowanych z Roth IRA, IRS używa reguł porządkowych. Zgodnie z zasadami porządkowania, zasoby są dystrybuowane z Roth IRA w następującej kolejności (po wyczerpaniu zasobów z jednego źródła, aktywa z następnego źródła są dystrybuowane):

1. Regularne wkłady uczestników Roth IRA
2. Opłaty podlegające konwersji i rolowania
3. Nieakceptowalne kwoty konwersji i rolowania
4. Zysk ze wszystkich aktywów Roth IRA

Zgodnie z zasadami zamówień obowiązującymi w Roth IRA składki uważa się zawsze za wycofane w pierwszej kolejności. Kwoty konwersji Rotha nie są uważane za podzielone, dopóki wszystkie kwoty składek nie zostaną rozdzielone; zarobki nie są uznawane za podzielone, dopóki nie zostaną rozdzielone wszystkie wkłady, a następnie wszystkie konwersje.

Dystrybucja aktywów Roth IRA z regularnych składek uczestników oraz z nieakceptowalnych konwersji tradycyjnej IRA może być przeprowadzona w dowolnym czasie, bez podatków i kar. Niekwalifikowany podział podlegających opodatkowaniu tradycyjnych aktywów konwersji IRA może podlegać karom za wcześniejszą dystrybucję. I wreszcie, niekwalifikowany podział zysków może podlegać podatkowi dochodowemu i karom za wcześniejszą dystrybucję. Poniższa ilustracja pokazuje, kiedy podatki i kara za wcześniejszą dystrybucję mają zastosowanie do niekwalifikowanych dystrybucji.

Prawdziwy przykład dystrybucji

John założył swój pierwszy Roth IRA w 2016 roku i wniósł wkład w wysokości 5000 $ rocznie. W 2016 r. Przekształcił swoje tradycyjne aktywa IRA w swoje Roth IRA. W 2018 roku John ma 55 lat, a saldo w John's Roth IRA w tym czasie przedstawia się następująco:

John chce wiedzieć, jakie będą konsekwencje podatkowe, jeśli rozdzieli aktywa ze swojego Roth IRA w 2018 r. Pamiętaj, że aktywa są rozdzielane w następującej kolejności: (1) wkłady uczestników, (2) konwersje i (3) zarobki. Wykorzystamy przykłady różnych kwot wypłaty z 2018 r. Z John's Roth IRA, aby pokazać ich traktowanie podatkowe.

Dystrybucja 10 000 $

Jeśli John przyjmie wypłatę w wysokości 10 000 USD, będzie ona wolna od podatków i kar z następujących powodów:

• Zgodnie z zasadami zamawiania, dystrybucja Johna pochodzi od jego regularnych wkładów uczestników, dopóki nie zostaną zużyte.
• Zgodnie z przepisami dystrybucja regularnych składek jest zawsze wolna od podatków i kar, niezależnie od tego, kiedy nastąpi dystrybucja. Nie ma okresu oczekiwania.

Dystrybucja 25 000 $

Jeśli John bierze 25 000 $, pierwsze 10 000 $ pochodzi z jego regularnych składek Roth IRA, a zatem jest wolne od podatków i kar. Dodatkowe 15 000 USD pochodzi jednak z jego aktywów podlegających konwersji podlegających opodatkowaniu. Ponieważ aktywa te zostały opodatkowane podczas konwersji, nie będzie należny podatek dochodowy z tytułu podziału.

Chociaż aktywa te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, podlegają 10% karie za wcześniejszą dystrybucję, chyba że upłynęło pięć lat od ich konwersji. Niestety minęło pięć lat od nawrócenia Jana. Ale kara może być nadal uchylona, ​​jeśli John spełni jeden z wyjątków, które obejmują:

• Ma co najmniej 59 lat, kiedy następuje dystrybucja
• John jest wyłączony, gdy nastąpi dystrybucja
• Beneficjent Johna rozdziela aktywa po śmierci Johna
• John wykorzystuje aktywa do kwalifikowalnych wydatków medycznych, za które nie otrzymał zwrotu kosztów
• Dystrybucja Johna jest częścią programu SEPP
• John wykorzystuje te aktywa do wydatków na szkolnictwo wyższe
• John wykorzystuje aktywa do opłacenia ubezpieczenia medycznego po utracie pracy
• Aktywa Johna są dystrybuowane w wyniku opłaty IRS
• Kwota ta jest odnawiana w ciągu 60 dni, jeśli kwalifikuje się

Jeśli John nie spełni żadnego z tych lub innych wyjątków, dodatkowe 15 000 USD zostanie obciążone 10% karą za wcześniejszą dystrybucję.

Dystrybucja w wysokości 70 000 $

Podobnie jak pierwsze 10 000 $ rozdane w dwóch poprzednich przykładach, pierwsze 10 000 $ jest tutaj wolne od podatków i kar. Kolejne 50 000 USD zostanie przypisane do podlegających opodatkowaniu aktywów konwersji, które nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ zostały opodatkowane podczas konwersji. Jednak 50 000 USD podlega 10% karom za wcześniejszą dystrybucję, chyba że minęło pięć lat od konwersji aktywów (co nie ma miejsca w tym przykładzie) lub jeśli John spełnia jeden z wyjątków - niektóre z nich to wymienione powyżej w przykładzie „ Dystrybucja 25 000 $” . Dodatkowe 10 000 USD jest przypisane do nieopłacalnych aktywów konwersji. Nie będą one podlegać podatkom ani karom za wcześniejszą dystrybucję, ponieważ nie można było odliczyć, gdy zostały wniesione do Tradycyjnego IRA.

Dystrybucja 75 000 $

Wypłaty do 70 000 $ będą traktowane jak w powyższym przykładzie. Ponieważ John nie miał swojego Roth IRA od pięciu lat, zarobki (5000 USD) będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wycofanie będzie również podlegało 10% karom, chyba że John kwalifikuje się do wyjątku.

Poniższa tabela podsumowuje zasady opodatkowania aktywów w John's Roth IRA :

* Każda konwersja ma swój pięcioletni okres: w przypadku konwersji, która nastąpi w 2017 r., Pięcioletni okres kończy się 31 grudnia 2016 r. W przypadku konwersji, która nastąpi w 2018 r., Pięcioletni okres kończy się 31 grudnia 2017 r.

Tabela opodatkowania

Poniższa tabela podsumowuje sposób opodatkowania wszystkich możliwych wypłat Roth IRA:

Dolna linia

Jeśli posiadacz IRA zakończy wiele konwersji Rotha, okres pięciu lat ustala się osobno dla każdej konwersji. W celu ustalenia kwalifikowanych dystrybucji istnieje tylko jeden pięcioletni okres; nigdy nie zaczyna się od nowa. Jeśli nadwyżka zostanie wniesiona do Roth IRA, a następnie usunięta, tej składki nie można wykorzystać do ustalenia pięcioletniego okresu dla kwalifikowanych dystrybucji.

Odpowiedzialność za określenie opodatkowania i / lub karania rozproszonych aktywów Roth IRA spoczywa na właścicielu Roth IRA. Właściciele Roth IRA powinni upewnić się, że prowadzą odpowiednią ewidencję swoich transakcji Roth IRA oraz że składają odpowiednie formularze podatkowe w IRS we właściwym czasie.

Tylko dlatego, że możesz wypłacić swoje aktywa emerytalne przed osiągnięciem wieku emerytalnego, nie oznacza, że ​​zalecamy to. Poszczególni podatnicy muszą szukać kompetentnej profesjonalnej pomocy, aby upewnić się, że jest to dobry pomysł i że transakcje Roth IRA są obsługiwane prawidłowo.