Przykłady nieodłącznego ryzyka
W rachunkowości finansowej i zarządczej ryzyko nieodłączne definiuje się jako możliwość błędnych lub wprowadzających w błąd informacji w sprawozdaniach księgowych wynikających z czegoś innego niż brak kontroli. Incydenty związane z nieodłącznym ryzykiem są najczęstsze, gdy księgowi muszą zastosować osąd i przybliżenie o wartości większej niż normalnie lub gdy w grę wchodzą złożone instrumenty finansowe. Często występuje, gdy firma publikuje wybiegające w przyszłość sprawozdania finansowe.
Rodzaje ryzyka audytu
Aby zrozumieć nieodłączne ryzyko, pomaga ono umieścić je w kontekście analizy ryzyka audytu. Ryzyko audytu to ryzyko błędu podczas przeprowadzania audytu, które tradycyjnie dzieli się na trzy odrębne typy.
- Ryzyko kontroli: Ryzyko kontroli występuje, gdy zniekształcenie finansowe wynika z braku odpowiednich kontroli księgowych w firmie. Najprawdopodobniej ujawni się to w postaci oszustw lub leniwych praktyk księgowych.
- Ryzyko wykrycia: Możliwe jest również, że audytorzy po prostu nie wykryją łatwo zauważalnego błędu na rachunkach finansowych. Jest to znane jako ryzyko wykrycia. Zwykle ryzyko wykrycia przeciwdziała się poprzez zwiększenie liczby transakcji próbkowanych podczas testowania.
- Ryzyko nieodłączne : uważane za najbardziej zgubny z głównych elementów ryzyka audytu, ryzyka nieodłącznego nie można łatwo uniknąć poprzez zwiększenie szkolenia audytorów lub stworzenie kontroli w procesie audytu. Niemniej jednak jest to jedno z ryzyk, na które audytorzy i analitycy muszą zwrócić uwagę podczas przeglądu sprawozdań finansowych, wraz z ryzykiem kontroli i ryzykiem wykrycia.
Typowe przykłady nieodłącznego ryzyka
Ryzyko nieodłączne jest powszechne w sektorze usług finansowych. Przyczyny obejmują złożoność regulacji instytucji finansowych (duża i ciągle zmieniająca się liczba zasad i przepisów), duże sieci powiązanych firm oraz rozwój produktów pochodnych i innych skomplikowanych instrumentów, których ocena wymaga skomplikowanych obliczeń.
Instytucje finansowe często utrzymują długotrwałe i skomplikowane relacje z wieloma stronami. Spółka holdingowa może być zaangażowana jednocześnie z kilkoma różnymi podmiotami, z których każdy kontroluje spółki celowe i inne podmioty pozabilansowe. Każdy poziom struktury organizacyjnej może mieć dużą liczbę relacji inwestor i klient. Podmioty powiązane są notorycznie mniej przejrzyste niż oddzielne podmioty.
Relacje biznesowe obejmują relacje z audytorami; zarówno początkowe, jak i powtarzane zlecenia z audytorami stwarzają nieodłączne ryzyko. Początkowi audytorzy mogą być przytłoczeni złożonością lub nowymi tematami. Powtarzające się zaangażowanie może powodować nadmierną pewność siebie lub rozluźnienie z powodu osobistych relacji.
Nietypowe konta lub transakcje mogą stanowić pewne nieodłączne ryzyko. Na przykład rozliczanie szkód spowodowanych pożarem lub przejęcie innej firmy jest na tyle rzadkie, że audytorzy ryzykują zbytniego lub zbytniego skupienia się na tym wyjątkowym wydarzeniu.
Ryzyko nieodłączne jest szczególnie powszechne w przypadku kont, które wymagają wielu domniemań, przybliżeń lub ocen kierownictwa. Szacunki księgowe według wartości godziwej są trudne do ustalenia, a charakter procesu wyceny według wartości godziwej powinien zostać ujawniony w sprawozdaniach księgowych. Audytorzy mogą być zmuszeni do zbadania i przeprowadzenia wywiadów z decydentami firmy na temat technik szacowania w celu zmniejszenia błędu. Ten rodzaj ryzyka jest zwiększany, niezależnie od tego, czy występuje rzadko, czy po raz pierwszy.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.