Utrata wartości firmy
Utrata wartości firmy to obciążenie księgowe, które spółki rejestrują, gdy wartość bilansowa wartości firmy na sprawozdaniach finansowych przekracza wartość godziwą. W rachunkowości wartość firmy jest rejestrowana po nabyciu aktywów i pasywów przez spółkę i płaci cenę przekraczającą ich możliwą do zidentyfikowania wartość netto.
Utrata wartości firmy powstaje, gdy następuje pogorszenie zdolności nabywanych aktywów do generowania przepływów pieniężnych, a wartość godziwa wartości firmy spada poniżej jej wartości księgowej. Być może najsłynniejszym odpisem aktualizującym wartość firmy była kwota 98, 7 miliarda USD zgłoszona w 2002 r. W związku z fuzją AOL Time Warner, Inc. Była to w tym czasie największa jak dotąd utrata wartości firmy zgłoszona przez firmę.
Kluczowe dania na wynos
- Utrata wartości firmy to obciążenie księgowe, które powstaje, gdy wartość godziwa wartości firmy spada poniżej poprzednio zarejestrowanej wartości od momentu przejęcia.
- Wartość firmy to składnik wartości niematerialnych, który stanowi nadwyżkę ceny nabycia innej firmy na podstawie jej własności lub własności intelektualnej, rozpoznawalności marki, patentów itp., Która nie jest łatwa do oszacowania.
- Utrata wartości może wystąpić, jeśli nabyte aktywa nie generują już oczekiwanych wyników finansowych w momencie zakupu.
- Test na utratę wartości firmy zgodny z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) musi być przeprowadzany co najmniej raz w roku.
Utrata wartości firmy
Jak działa utrata wartości firmy
Utrata wartości firmy to odpis z zysku, który spółki rejestrują w rachunku zysków i strat po stwierdzeniu, że istnieją przekonujące dowody na to, że składnik aktywów związany z wartością firmy nie może dłużej wykazywać oczekiwanych wyników finansowych w momencie jej zakupu.
Wartość firmy to składnik wartości niematerialnych powszechnie kojarzony z zakupem jednej spółki przez drugą. W szczególności wartość firmy jest rejestrowana w sytuacji, w której cena zakupu jest wyższa niż netto wartości godziwej wszystkich możliwych do zidentyfikowania wartości materialnych i niematerialnych oraz zobowiązań przyjętych w procesie przejęcia. Wartość marki firmy, solidna baza klientów, dobre relacje z klientami, dobre relacje z pracownikami oraz wszelkie patenty lub zastrzeżone technologie stanowią przykłady dobrej woli.
Ponieważ wiele spółek przejmuje inne firmy i płaci cenę przekraczającą wartość godziwą możliwych do zidentyfikowania aktywów i zobowiązań, które posiada przejęta firma, różnica między ceną nabycia a wartością godziwą przejętych aktywów jest rejestrowana jako wartość firmy. Jeżeli jednak pojawią się nieprzewidziane okoliczności, które zmniejszają oczekiwane przepływy pieniężne z nabytych aktywów, zarejestrowana wartość firmy może mieć bieżącą wartość godziwą niższą niż pierwotnie zaksięgowana, a firma musi zarejestrować utratę wartości firmy.
Uwagi specjalne
Zmiany w standardach rachunkowości dla wartości firmy
Utrata wartości firmy stała się problemem podczas skandali księgowych w latach 2000–2001. Wiele firm sztucznie zawyżyło swoje bilanse, zgłaszając nadmierne wartości firmy, które wówczas mogły być amortyzowane przez szacowany okres użytkowania. Amortyzacja składnika wartości niematerialnych przez okres użytkowania zmniejsza kwotę zaksięgowanych wydatków związanych z tym składnikiem w dowolnym roku.
Podczas gdy hossy wcześniej pomijały wartość firmy i podobne manipulacje, skandale księgowe i zmiana zasad zmusiły firmy do zgłaszania wartości firmy na realistycznych poziomach. Obecne standardy rachunkowości wymagają od spółek publicznych przeprowadzania corocznych testów na utratę wartości firmy, a wartość firmy nie jest już amortyzowana.
Coroczny test na utratę wartości firmy
Ogólnie przyjęte w USA zasady rachunkowości (GAAP) wymagają od firm dokonywania przeglądu wartości firmy pod kątem utraty wartości co najmniej raz w roku na poziomie jednostki sprawozdawczej. Zdarzenia, które mogą powodować utratę wartości firmy, obejmują pogorszenie warunków ekonomicznych, zwiększoną konkurencję, utratę kluczowego personelu i działania regulacyjne. Definicja jednostki sprawozdającej odgrywa kluczową rolę podczas testu; jest zdefiniowany jako jednostka biznesowa, którą kierownictwo firmy ocenia i ocenia jako oddzielny segment. Jednostki sprawozdawcze zazwyczaj reprezentują odrębne linie biznesowe, jednostki geograficzne lub jednostki zależne.
Utratę wartości firmy identyfikuje się w dwóch etapach. Po pierwsze, firma musi porównać wartość godziwą jednostki sprawozdawczej z jej wartością bilansową w bilansie. Ponieważ obserwowalne wartości rynkowe rzadko występują w celu ustalenia wartości godziwej jednostki sprawozdającej, zespoły zarządzające zwykle stosują modele finansowe do oszacowania wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa przekracza wartość bilansową, nie występuje utrata wartości. Firmy nie mogą pisać swojej dobrej woli. Jeżeli wartość godziwa jest niższa niż wartość bilansowa, spółka musi wykonać drugi krok, stosując wartość godziwą do możliwych do zidentyfikowania aktywów i zobowiązań jednostki sprawozdawczej. Nadwyżka wartości godziwej stanowi nową wartość firmy, a wartość bilansową wartości firmy należy obniżyć poprzez utworzenie odpisu aktualizującego wartość firmy.
Podstawowa procedura regulująca testy na utratę wartości firmy jest określona w Kodyfikacji Standardów Rachunkowości (ASC) Rady Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w ASC 350-20-35, „Kolejne pomiary”. Dostęp do kodyfikacji można uzyskać bezpośrednio online. Test na utratę wartości firmy przebiega w trzech szerokich etapach:
- Wstępna ocena jakościowa
- Etap pierwszy oceny ilościowej
- Etap drugi oceny ilościowej