Kwalifikowane akcje dla małych firm (QSBS)
Kwalifikowany udział w małej firmie (QSBS) to zapas lub udziały kwalifikowanego małego przedsiębiorstwa (QSB), zgodnie z definicją w wewnętrznym kodeksie przychodów. Zakwalifikowana mała firma to aktywna krajowa spółka C Corporation, której aktywa brutto, wyceniane według pierwotnego kosztu, nie przekraczają 50 milionów USD w dniu emisji akcji i bezpośrednio po jej emisji.
Kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) mogą kwalifikować się do wyłączenia zysków kapitałowych w wysokości do 100%.
Zrozumienie akcji kwalifikowanych dla małych firm (QSBS)
Kwalifikowany zasób małej firmy (QSBS) to każdy zasób nabyty od kwalifikowanego małego przedsiębiorstwa (QSB) po 10 sierpnia 1993 r. Aby ubiegać się o ulgi podatkowe kwalifikowanego zapasu, muszą mieć zastosowanie następujące zasady:
- Inwestor nie może być korporacją.
- Inwestor musiał nabyć akcje w pierwotnej emisji, a nie na rynku wtórnym.
- Inwestor musiał nabyć akcje za gotówkę lub nieruchomość albo zaakceptować je jako zapłatę za usługę.
- Inwestor musiał posiadać zapasy od co najmniej pięciu lat.
- Co najmniej 80% aktywów korporacji emitującej musi być wykorzystane do prowadzenia jednej lub więcej kwalifikowanych transakcji lub działalności.
Sekcja 1202 wewnętrznego kodu przychodów (IRC) definiuje kwalifikowaną małą firmę (QSB) i kwalifikują się tylko niektóre rodzaje spółek. Na przykład firmy z branży hotelarskiej, usług osobistych, sektora finansowego, rolnictwa i górnictwa nie kwalifikują się. Do kwalifikujących się należą firmy z branży technologicznej, detalicznej, hurtowej i produkcyjnej.
Kluczowe dania na wynos
- Kwalifikowane akcje dla małych firm (QSBS) są traktowane korzystnie dla celów zysków kapitałowych, jeżeli zarówno inwestor, jak i spółka spełniają określone wymagania.
- Wysokość ulgi podatkowej, którą otrzyma inwestor, zależy od tego, kiedy kupił akcje i jak długo je posiadał.
- Inwestorzy, którzy sprzedają swoje QSBS przed końcem wymaganego okresu utrzymywania, mogą odroczyć zyski kapitałowe, inwestując wpływy w QSBS innej firmy.
Kwalifikowane startupy i kwalifikujące się istniejące firmy, które chcą rozszerzyć swoją działalność, mogą pozyskać kapitał początkowy lub dodatkowy dzięki ofercie QSBS. Firmy te mogą również wykorzystywać kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) jako formę płatności rzeczowej. Płatności rzeczowe są często stosowane w celu zrekompensowania pracownikom ich usług, gdy przepływ środków pieniężnych jest minimalny. QSBS może być również wykorzystywany do zatrzymania pracowników oraz jako zachęta do rozwoju firmy i odniesienia sukcesu.
Sposób opodatkowania akcji QSB zależy od tego, kiedy akcje zostały nabyte i jak długo były przechowywane. Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (ustawa PATH) z 2015 r. Pozwala inwestorom wykluczyć 100% zysków kapitałowych z akcji kwalifikowanych małych firm (QSBS). Wykluczenie ma górną granicę 10 milionów USD lub 10-krotność skorygowanej podstawy zapasów, w zależności od tego, która wartość jest większa. Zyski powyżej tej kwoty podlegają 28% podatkowi od zysków kapitałowych.
Ponadto obowiązują wymogi dotyczące całkowitego wyłączenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT) i podatku od dochodu z inwestycji netto (NII). AMT jest zwykle nakładany na osoby, których zwolnienia podatkowe w przeciwnym razie pozwoliłyby im płacić nieproporcjonalnie niskie podatki na osobę o poziomie dochodów.
- Wyłączenie 100% zysków kapitałowych dla QSBS nabytych po 27 września 2010 r. Obowiązuje 100% wyłączenie zysków kapitałowych, które obejmuje również zwolnienia z podatku AMT i podatku NII.
- 75% wyłączenia zysków kapitałowych dla QSBS nabytych między 18 lutego 2009 r. A 27 września 2010 r. Jednak 7% zysków podlega AMT.
- 50% wyłączenia zysków kapitałowych dla QSBS nabytych między 11 sierpnia 1993 r. A 17 lutego 2009 r. Jednak 7% zysków podlega AMT.
Przykład opodatkowania kwalifikowanych akcji małych firm (QSBS)
Jeśli ktoś zainwestował 1, 5 mln USD w startup technologiczny 1 października 2010 r. I utrzymywał tę inwestycję przez pięć lat, mógłby sprzedać QSBS do 16, 5 mln USD (10 x ich pierwotna inwestycja 1, 5 mln USD) + 1, 5 mln USD bez kapitału zyskuje podatek. Po odjęciu inwestycji początkowej uzyskują zysk w wysokości 15 milionów USD, z których żaden nie podlega opodatkowaniu federalnym podatkiem dochodowym.
Podobnie inwestor, który zainwestuje 500 000 USD w ten sam startup technologiczny, będzie w stanie sprzedać swoje akcje za nawet 10, 5 mln USD (10 mln + 500 000 USD), bez podatku od zysków kapitałowych w wysokości 10 mln USD. Jeżeli jednak dochody inwestora ze sprzedaży wyniosłyby 20 milionów USD, do dodatkowych 10 milionów USD zastosowano podatek od zysków kapitałowych w wysokości 28%.
Jeśli akcjonariusz chce sprzedać swoje akcje, ale nie utrzymywał ich przez co najmniej pięcioletni okres utrzymywania, sekcja 1045 IRC pozwala im odroczyć zysk poprzez reinwestowanie wpływów ze sprzedaży tych kwalifikowanych małych firm w inną QSBS w ciągu 60 dni. Odracza to podatek należny od wszelkich zysków kapitałowych uzyskanych z pierwotnego QSBS.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.