Zasady ryzyka
Zagrożone są przepisy podatkowe ograniczające wysokość strat, które inwestor (np. Komandytariusz) może dochodzić. Tylko kwota faktycznie zagrożona może zostać odjęta.
Zasady podziału na ryzyko
Straty poniesione z inwestycji biznesowej można odliczyć w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego jednostki. Aby odliczyć straty, kodeks podatkowy stanowi, że inwestor musi ponieść ryzyko związane z inwestycją. Inwestor, który nie ponosi żadnego ryzyka lub ma ograniczone ryzyko w działalności, ma ograniczoną kwotę potrącenia, którą może żądać po swoim zwrocie. Załóżmy na przykład, że osoba fizyczna inwestuje 15 000 USD w firmę, która po kilku latach rośnie w dym. Ryzyko związane z inwestycją w wysokości 15 000 USD można uznać za stratę w zeznaniu podatkowym. Jeśli dana osoba mieści się w 24% zwykłym przedziale podatku dochodowego na poziomie federalnym i 6% na poziomie stanowym, może zmniejszyć swoje zobowiązania podatkowe o (24% + 6%) x 15 000 USD = 4500 USD.
Aby upewnić się, że straty zgłoszone w ramach zwrotów są ważne, stworzono zasady dotyczące ryzyka i dodano je do sekcji 465 wewnętrznego kodeksu podatkowego (IRC). Zasady ryzyka to specjalne zasady, które zapobiegają odpisywaniu przez inwestorów kwoty przekraczającej kwotę, którą zainwestowali w działalność, zazwyczaj podmiot typu flow-through. Firmy o strukturze przepływowej obejmują firmy S, spółki osobowe, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, trusty i nieruchomości. Reguły ryzyka ograniczają wszelkie odliczenia do kwoty pieniędzy, które podatnik ryzykował na koniec roku podatkowego w jakiejkolwiek działalności, w której podatnik nie był znaczącym uczestnikiem.
Podatnik może odliczyć kwoty aż do ograniczeń ryzyka w danym roku podatkowym. Każda niewykorzystana część strat może być przenoszona do momentu, gdy podatnik osiągnie wystarczający dochód zagrożony, aby umożliwić odliczenie. Załóżmy na przykład, że inwestor inwestuje 15 000 USD w jednostki komandytowe lub jednostki LP. Inwestor dzieli zyski lub straty proporcjonalnie z innymi partnerami i właścicielami, co jest charakterystyczne dla inwestowania w podmioty przepływające. Załóżmy, że działalność idzie w dół, a udział inwestora w poniesionej stracie wynosi 19 000 USD. Ponieważ jest on w stanie odliczyć swoją początkową inwestycję tylko w pierwszym roku, poniesie nadwyżkę straty, która zostanie zawieszona i przeniesiona. Jego nadwyżka straty to jego udział w stracie spółki komandytowej minus jego początkowa inwestycja, czyli 4000 USD. Jeśli w następnym roku zainwestuje więcej pieniędzy, powiedzmy 10 000 USD, jego limit ryzyka wyniesie 6 000 USD, ponieważ zawieszoną stratę odejmuje się od dodatkowej inwestycji.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.