Niepowiązany dochód do opodatkowania dla przedsiębiorstw (UBTI)
Niepowiązany dochód do opodatkowania działalności gospodarczej (UBTI) to dochód regularnie generowany przez podmiot zwolniony z podatku w drodze działalności podlegającej opodatkowaniu. Dochód ten nie jest związany z główną funkcją jednostki, ale jest potrzebny do wygenerowania niewielkiej części dochodu.
Zrozumienie niepowiązanego dochodu podlegającego opodatkowaniu (UBTI)
Sekcja 501 wewnętrznego kodeksu podatkowego (IRC) przyznaje status zwolnienia z podatku różnym organizacjom zwolnionym z podatku i korzystającym z obopólnych korzyści. Jednak organizacja uznana za podmiot zwolniony z podatku, taka jak organizacja non-profit lub oświatowa, może podlegać podatkowi, jeżeli zaangażuje się i uzyska dochód z niezwiązanej działalności gospodarczej. Internal Revenue Service (IRS) definiuje dochód generowany z niezwiązanej działalności gospodarczej jako dochód z handlu lub działalności prowadzonej regularnie, który nie jest zasadniczo związany z celem, który stanowi podstawę zwolnienia z podatku od organizacji.
Niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu dla przedsiębiorstw (UBTI) został wprowadzony w 1950 r., Aby zapewnić, że przedsiębiorstwa zwolnione z podatku konkurują uczciwie z przedsiębiorstwami podlegającymi opodatkowaniu w ramach działalności generującej zysk. Ponadto UBTI uniemożliwia lub ogranicza podmiotom zwolnionym z podatku prowadzenie działalności niezwiązanej z ich podstawowymi celami. Większość form dochodu pasywnego nie jest traktowana jako UBTI, dochód pasywny, taki jak dywidendy, przychody z odsetek i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych. Jeśli inwestor posiada indywidualną umowę emerytalną (IRA), która po prostu inwestuje w tradycyjne akcje, fundusze wspólnego inwestowania i fundusze ETF, zasady UBTI najprawdopodobniej nie będą miały zastosowania. Jeżeli jednak fundusz generuje dochód, który kwalifikuje się jako UBTI, fundusz może podlegać opodatkowaniu. Na przykład dochód z działalności restauracyjnej, który wpada do IRA, jest uważany za podlegający opodatkowaniu i podlega opodatkowaniu podatkiem UBTI.
Niektóre transakcje, które można uznać za niepowiązaną działalność gospodarczą, obejmują:
- Kupno i sprzedaż znacznej liczby nieruchomości w ciągu roku
- Prowadzenie działalności w przedsiębiorstwach - takich jak restauracje, sklepy wielobranżowe, karczmy, stacje benzynowe itp. - które generują aktywny dochód i są prowadzone przez podmiot typu pass-through, taki jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) lub spółka komandytowa (MLP) )
- Wykorzystanie marży przy zakupie akcji
- Udzielanie wielu prywatnych pożyczek w danym roku
Dochody uzyskane z kwalifikujących się działań podlegających opodatkowaniu podlegają szacunkowym podatkom w wysokości do 37% od dochodów przekraczających 12 500 USD (od 2018 r.). Formularz 990-W, Szacowany podatek od niepowiązanego dochodu podlegającego opodatkowaniu dla organizacji zwolnionych z podatku, to arkusz roboczy dostarczony przez IRS w celu ustalenia kwoty wymaganych szacunkowych płatności podatkowych. Zwolniona organizacja, która ma co najmniej 1000 USD dochodu brutto z niepowiązanej działalności, musi złożyć dodatkowy podatek w IRS za pośrednictwem formularza 990-T. Organizacja musi zapłacić szacunkowy podatek, jeśli spodziewa się, że jego roczny podatek wyniesie 500 USD lub więcej.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.