Co oznacza amortyzacja w kontekście planu emerytalnego?

Istnieją dwie podstawowe potrzeby amortyzacji w kontekście zakładowego planu emerytalnego. Pierwszą instancją może być firma, która decyduje, czy zastosować obecne lub nowe świadczenia emerytalne z mocą wsteczną wobec pracowników, którzy wykonywali usługi przed wdrożeniem bieżącej iteracji planu emerytalnego. Drugi rodzaj amortyzacji dotyczy odroczenia bieżących zysków lub strat na rachunku emerytalnym wynikających z doświadczenia innego niż założone lub ze zmian założeń aktuarialnych.

Amortyzacja wcześniejszych kosztów obsługi

Kiedy dostawca programu emerytalnego decyduje się na wdrożenie lub modyfikację planu, objęci nim pracownicy prawie zawsze otrzymują kredyt za każdą kwalifikującą się pracę wykonaną przed zmianą. Zakres, w jakim obejmuje się przeszłe prace, różni się w zależności od planu. W przypadku zastosowania w ten sposób dostawca planu musi pokryć ten koszt z mocą wsteczną dla każdego pracownika w sposób sprawiedliwy i równy w ciągu jego pozostałych lat pracy.

Chociaż słowo „amortyzacja” prawie zawsze stosuje się do spłat pożyczek (takich jak harmonogram amortyzacji kredytu hipotecznego w domu), koncepcja amortyzacji oznacza po prostu wygładzenie danych finansowych w danym okresie. Ponieważ dotyczy wcześniejszych kosztów obsługi, amortyzacja stanowi technikę księgową stosowaną do rozłożenia kosztów w czasie, która w innym przypadku mogłaby zagrozić bieżącym przepływom pieniężnym lub sprawozdaniom finansowym.

Amortyzacja zysków i strat aktuarialnych

Rachunkowość programów emerytalnych wymaga od dostawców oszacowania oczekiwanego zwrotu z aktywów programu. Ilekroć występują rozbieżności i często występują rzeczywiste i oczekiwane zwroty, dostawca planu musi zgłosić je jako zysk lub stratę.

Istnieje więcej niż jeden sposób oszacowania oczekiwanych zwrotów. Jeżeli firma zmienia metodę wyceny na inną, zmiany muszą zostać ujęte w koszcie okresowych świadczeń netto i muszą być stosowane konsekwentnie z roku na rok dla każdej klasy aktywów. Księgowi amortyzują te zyski i straty, aby zapewnić spójne stosowanie.

(W celu zapoznania się z tym tematem zobacz „Objaśnienie amortyzacji w bilansie”).