Zanotować
Odpis aktualizujący to termin rozliczeniowy dotyczący obniżenia wartości księgowej składnika aktywów, gdy jego godziwa wartość rynkowa (FMV) spadła poniżej wartości bilansowej, a zatem staje się aktywem o obniżonej wartości. Kwota podlegająca odpisowi stanowi różnicę między wartością księgową składnika aktywów a kwotą gotówki, którą firma może uzyskać, rozporządzając nim w najbardziej optymalny sposób.
Odpis jest odwrotnością odpisu i stanie się odpisem, jeśli cała wartość aktywów stanie się bezwartościowa i zostanie całkowicie wyeliminowana z konta.
Kluczowe dania na wynos
- Odpis jest konieczny, jeżeli wartość godziwa składnika aktywów jest niższa niż wartość bilansowa obecnie księgowana.
- Rachunek zysków i strat będzie obejmował odpis aktualizujący, zmniejszający dochód netto.
- W bilansie wartość składnika aktywów zmniejsza się o różnicę między wartością księgową a kwotą gotówki, jaką firma mogłaby uzyskać, dysponując nim w najbardziej optymalny sposób.
- Utrata wartości nie może być odliczona od podatków, dopóki składnik aktywów nie zostanie sprzedany lub sprzedany.
- Jeżeli składnik aktywów jest „przeznaczony do sprzedaży”, odpis będzie musiał również obejmować przewidywane koszty sprzedaży.
Zanotować
Zrozumienie odpisów
Odpisy mogą mieć ogromny wpływ na dochód netto i bilans firmy. Podczas kryzysu finansowego w latach 2007–2008 spadek wartości rynkowej aktywów w bilansach instytucji finansowych zmusił ich do pozyskania kapitału w celu spełnienia minimalnych zobowiązań kapitałowych.
Rachunki, które najprawdopodobniej zostaną odpisane, to wartość firmy, należności, zapasy oraz aktywa długoterminowe, takie jak rzeczowe aktywa trwałe. Rzeczowe aktywa trwałe mogą ulec utracie wartości, ponieważ stały się przestarzałe, uszkodzone bez możliwości naprawy lub ceny nieruchomości spadły poniżej kosztów historycznych. W sektorze usług firma może obniżyć wartość swoich sklepów, jeśli nie spełniają już swojego celu i wymagają zmiany.
Odpisy są powszechne w firmach produkujących lub sprzedających towary, które wymagają zapasów, które mogą ulec uszkodzeniu lub stać się nieaktualne. Na przykład technologie i zapasy samochodowe mogą szybko stracić na wartości, jeśli zostaną sprzedane lub zastąpią je nowe zaktualizowane modele. W niektórych przypadkach może być konieczne pełne odpisanie zapasów.
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) w Stanach Zjednoczonych mają określone standardy dotyczące wyceny wartości godziwej wartości niematerialnych. Wymaga to natychmiastowego spisania wartości firmy w dowolnym momencie, jeśli jej wartość spadnie. Na przykład w listopadzie 2012 r. Firma Hewlett-Packard ogłosiła masową odpis aktualizujący w wysokości 8, 8 mld USD w celu spisania nieudanego przejęcia brytyjskiej spółki Autonomy Corporation PLC - co oznaczało ogromną stratę wartości dla akcjonariuszy, ponieważ firma była warta tylko ułamek wcześniejszej kwoty przewidywana wartość.
Wpływ odpisów na sprawozdania finansowe i wskaźniki
Odpis wpływa zarówno na rachunek zysków i strat, jak i na bilans. Stratę ujmuje się w rachunku zysków i strat. Jeżeli odpis jest niewielki, można go zapisać jako koszt własny sprzedaży (COGS). W przeciwnym razie jest on wymieniony jako oddzielna pozycja w rachunku zysków i strat w rachunku zysków i strat, aby kredytodawcy i inwestorzy mogli ocenić wpływ zdewaluowanych aktywów.
Wartość bilansowa składnika aktywów w bilansie jest odpisywana do wartości godziwej. Kapitał własny akcjonariuszy w bilansie ulega zmniejszeniu w wyniku utraty wartości rachunku zysków i strat. Utrata wartości może również skutkować utworzeniem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub zmniejszeniem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ odpis nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, dopóki przedmiotowe aktywa nie zostaną fizycznie sprzedane lub zbyte.
Jeśli chodzi o wskaźniki sprawozdania finansowego, odpis aktualizujący wartość środków trwałych spowoduje poprawę bieżącego i przyszłego obrotu środkami trwałymi, ponieważ sprzedaż netto zostanie teraz podzielona przez mniejszą bazę środków trwałych. Ponieważ kapitał własny spada, dług do kapitału rośnie. Zadłużenie z aktywami również będzie wyższe, przy niższej bazie aktywów. Potencjał przyszłego dochodu netto wzrasta, ponieważ niższa wartość aktywów zmniejsza przyszłe koszty amortyzacji.
Uwagi specjalne
Aktywa przeznaczone do sprzedaży
Uznaje się, że nastąpiła utrata wartości aktywów, gdy ich wartość bilansowa netto jest wyższa niż przyszły niezdyskontowany przepływ pieniężny, który aktywa te mogą zapewnić lub sprzedać. Zgodnie z zasadami rachunkowości aktywa o obniżonej jakości należy rozpoznać, gdy jest oczywiste, że nie można odzyskać tej wartości księgowej. Po utracie wartości składnik aktywów może zostać odpisany, jeśli pozostaje w użyciu, lub sklasyfikowany jako składnik aktywów „przeznaczony do sprzedaży”, który zostanie zbyty lub porzucony.
Decyzja w sprawie zbycia różni się od typowego odpisu aktualizującego, ponieważ gdy firma sklasyfikuje aktywa o obniżonej jakości jako „przeznaczone do sprzedaży” lub porzucone, nie oczekuje się, że przyczynią się one do bieżącej działalności. Wartość księgowa musiałaby zostać spisana do wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży przedmiotu. Aby uzyskać więcej informacji na temat rozpoznawania i wyceny utraty wartości, przeczytaj Jak firmy ustalają, czy nastąpiła utrata wartości składnika aktywów?
Księgowość Big Bath
Firmy często odpisują aktywa w kwartałach lub latach, w których zarobki już są rozczarowujące, aby wyciągnąć wszystkie złe wiadomości na raz - co jest znane jako „kąpiel”. Duża kąpiel jest sposobem na zmanipulowanie rachunku zysków i strat firmy słabe wyniki wyglądają jeszcze gorzej, aby poprawić przyszłe wyniki.
Na przykład banki często odpisują lub odpisują kredyty, gdy gospodarka przechodzi recesję, i stają w obliczu rosnącej przestępczości i opóźnień w spłacie pożyczek. Odpisując pożyczki przed wszelkimi stratami i tworząc rezerwę na straty kredytowe, mogą zgłaszać zwiększone zyski, jeśli rezerwy na straty kredytowe okażą się zbyt pesymistyczne, gdy gospodarka się odrodzi.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.