Odpowiednie ujawnienie
Odpowiednie ujawnienie jest koncepcją rachunkową potwierdzającą, że wszystkie istotne informacje są zawarte w sprawozdaniach finansowych, aby inwestor lub wierzyciel mogli polegać na analizie spółki. Odpowiednie ujawnienie odnosi się do zdolności sprawozdań finansowych, przypisów i uzupełniających harmonogramów do zapewnienia kompleksowego i jasnego opisu sytuacji finansowej firmy.
Kluczowe dania na wynos
- Odpowiednie ujawnienie jest wskazówką rachunkową dla firm do zgłaszania wszystkich istotnych informacji, w tym sprawozdań finansowych inwestorom.
- Odpowiednie informacje ujawniają, że firmy zapewniają kompleksowe spojrzenie na sytuację finansową firmy.
- Ujawnienie przez firmę może obejmować roczne wyniki finansowe za pośrednictwem 10-K, a także bieżące wyniki kwartalne za pośrednictwem 10-Q.
Zrozumienie odpowiedniego ujawnienia informacji
Odpowiednie ujawnienie w praktykach rachunkowych upoważnia wszystkich czytelników sprawozdania finansowego do dostępu do odpowiednich danych, które można by uznać za niezbędne do zrozumienia sytuacji finansowej jednostki.
Standardy rachunkowości są ustalane przez organizacje takie jak Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) i Rada Standardów Rachunkowości Rządowej (GASB), które mają zasady dotyczące ujawniania informacji przez przedsiębiorstwa.
Organy regulacyjne, takie jak Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC), mają zasady dotyczące ujawniania informacji. SEC reguluje rynki papierów wartościowych w celu ochrony inwestorów i zapewnienia zgodności korporacji z przepisami. Urząd Regulacji Przemysłu Finansowego (FINRA), który reguluje brokerów i pośredników, ma również wytyczne dotyczące ujawniania informacji.
Poniżej znajduje się kilka ujawnień wymaganych przez firmy na bieżąco, zgodnie z mandatem SEC. Raporty obejmują zarobki i informacje finansowe dla spółek notowanych na giełdach w USA
Raport roczny za pośrednictwem 10-K
Roczne sprawozdanie za pośrednictwem formularza 10-K powinno zapewniać kompleksowy przegląd sytuacji finansowej spółki wraz ze zbadanymi sprawozdaniami finansowymi. Firmy mają 60 dni po zakończeniu roku obrotowego na złożenie 10-K, jeśli mają niespłacone akcje o wartości ponad 700 milionów USD. Firmy posiadające akcje od 75 do 700 milionów USD mają 75 dni na zgłoszenie 10-K.
Oprócz sprawozdania finansowego, 10-K zawiera opis działalności, wykaz spółek zależnych, sposób generowania przychodów oraz informacje o zespole zarządzającym.
Raporty kwartalne za pośrednictwem 10-Q
10-Q często zawiera niezbadane sprawozdania finansowe i ma na celu zapewnienie inwestorom bieżących perspektyw finansowych dla spółki przez cały rok. 10-Q należy złożyć 40 dni po zamknięciu kwartału dla każdej firmy z 75 mln USD lub więcej w obrocie lub akcjach. 10-Q zawiera wyniki finansowe za poprzednie trzy miesiące, a także dane za rok bieżący.
Archiwizacja 8-K
Oprócz rocznych raportów 10-K i 10-Q co kwartał, firmy muszą zgłaszać za pośrednictwem 8-K wszelkie ważne wydarzenia, o których akcjonariusze powinni wiedzieć. Zdarzenia mogą obejmować sprzedaż lub sprzedaż aktywów, bankructwo, zmiany w zarządzaniu, fuzje i przejęcia.
Uwagi specjalne
Audyty wewnętrzne i zewnętrzne
Strony wewnętrzne i zewnętrzne starają się zapewnić, aby jednostka sprawozdająca, czy to spółka z sektora prywatnego, organizacja non-profit, czy agencja rządowa, zapewniła odpowiednie ujawnienie informacji inwestorom, wierzycielom, darczyńcom, podatnikom lub innym podmiotom, w zależności od sposobu wykorzystania informacji.
Na przykład wewnętrznie w firmie księgowi i prowadzący rejestr zbierali dane dotyczące transakcji przez cały okres i współpracowali z wewnętrznym audytorem finansowym w celu organizacji raportów.
Jeśli nie ma wewnętrznego audytora dla tej funkcji, firma zatrudni zewnętrznego audytora do organizacji książek. Grupa kontroli wewnętrznej (nie mylić z audytorem finansowym) sprawdziłaby dwukrotnie rzetelność procesu sporządzania sprawozdania finansowego. Jeśli okaże się, że ujawnienie jest niewystarczające w jakimkolwiek obszarze, niedobór zostanie naprawiony.
Ujawnienie zasad rachunkowości
Kluczem do dowolnego zestawu sprawozdań finansowych w odniesieniu do odpowiedniego ujawnienia jest opis zazwyczaj zatytułowany „Podsumowanie istotnych zasad rachunkowości”. W tej części podsumowującej, znajdującej się na początku informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, firma określa zasady rachunkowości wymagane przez GAAP lub ogólnie przyjęte zasady rachunkowości. Część ta jest ważna dla inwestorów, ponieważ wyjaśnia, w jaki sposób zasady rachunkowości mogą wpływać na wyniki finansowe raportowane przez spółkę.
Podsumowanie zasad rachunkowości może zawierać praktyki rachunkowości dla wielu różnych obszarów, w tym:
- Zasady konsolidacji lub kontroli spółek i spółek zależnych
- Metoda wyceny zapasów, w tym sposób obliczania ich kosztu
- Zobowiązania, takie jak wycena i rejestracja długów i pożyczek
- Środki pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych, w tym definicja środków uważanych za środki pieniężne oraz długość i termin dokonywania depozytów zamiennych, takich jak płyty CD, które są liczone jako środki pieniężne
- Należności i transakcje, takie jak oczekiwany termin ściągania należności od klientów
- Zobowiązania do zapłaty lub zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców oraz warunki płatności, kiedy należy je spłacić
- Zasady ujmowania przychodów, takie jak rejestrowanie przychodów po sprzedaży
- Metody wyceny rzeczowych aktywów trwałych (PP&E), takie jak wycena według kosztu, a także metody amortyzacji
- Testy wyceny wartości niematerialnych, takie jak składnik aktywów, który został nabyty oraz czy jest wyceniany w wartości godziwej w momencie nabycia
- Podatek dochodowy i wszelkie odroczone lub należne podatki
- Metody wyceny inwestycji, takie jak papiery wartościowe lub wspólne przedsięwzięcia
Celem standardowych ujawnień jest pomoc inwestorom w zrozumieniu i analizie sprawozdań finansowych spółki. Innymi słowy, przychody uzyskane dla jednej firmy muszą być ujmowane w taki sam sposób, jak przychody dla innej firmy, aby dokładnie porównać wyniki finansowe. Dzięki ustandaryzowanemu procesowi ujawniania i raportowania inwestorzy mogą podejmować bardziej świadome decyzje inwestycyjne.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.