Testy uczestnictwa w materiałach
Testy na rzecz partycypacji materialnej to zestaw kryteriów wewnętrznych usług podatkowych (IRS), które oceniają, czy podatnik istotnie uczestniczył w handlu, działalności gospodarczej, wynajmie lub innej działalności generującej dochód. Podatnik materialnie uczestniczy, jeśli przejdzie jeden z siedmiu testów udziału materialnego. Jednak zasady działania pasywnego ograniczają możliwość odliczenia strat, gdy udział podatnika nie spełnia co najmniej jednego z siedmiu istotnych kryteriów uczestnictwa.
Udział materialny może, ale nie musi, być gorszy niż udział bierny w danej sytuacji. Zaleca się, aby doradca finansowy pomagał w podjęciu tej decyzji.
Jak działają testy partycypacji materialnej
Materialny udział w działalności generującej dochód jest, ogólnie mówiąc, działalnością regularną, ciągłą i znaczącą. Działania generujące dochód, w których podatnik w istotny sposób uczestniczy, stanowią czynny dochód lub stratę. Aktywna strata podlega odliczeniu, ale podlega przepisom zagrożonym lub innym ograniczeniom nałożonym przez Internal Revenue Code (IRC).
Zasady uczestnictwa pasywnego mają zastosowanie do uczestnictwa, który nie spełnia jednego z istotnych testów uczestnictwa. Pasywny udział w przedsięwzięciu przynoszącym dochód to nieregularny, ciągły i znaczący udział. Działania generujące dochód, w których podatnik biernie uczestniczy, to pasywny dochód i strata. Reguły aktywności pasywnej ograniczają możliwość odliczenia każdej straty pasywnej.
Kluczowe dania na wynos
- Testy udziału materialnego pomagają ustalić, czy podatnik istotnie uczestniczył w działalności gospodarczej, wynajmie lub innej działalności generującej dochód.
- Istotny uczestnik może odliczyć pełną kwotę strat w swoich deklaracjach podatkowych.
- Aby się zakwalifikować, należy spełnić tylko jeden warunek siedmiu testów uczestnictwa w materiałach.
- Reguły aktywności pasywnej ograniczają możliwość odliczenia każdej straty pasywnej.
- IRS wymaga dokumentacji, aby udowodnić, że udział jest istotny.
Rodzaje testów uczestnictwa w materiałach
Na każdy rok podatkowy podatnik lub jego małżonek kwalifikuje się jako materialnie uczestniczący w przedsięwzięciu, jeśli spełni jeden z siedmiu istotnych warunków uczestnictwa.
- Test 1: uczestnictwo przez ponad 500 godzin.
- Test 2: aktywność, która zasadniczo stanowiła cały udział.
- Test 3: zaangażowanie przez ponad 100 godzin i nie mniej niż udział jakiejkolwiek innej osoby.
- Test 4: który jest znaczącym działaniem partycypacyjnym, w połączeniu ze wszystkimi znaczącymi działaniami partycypacyjnymi, przez ponad 500 godzin. Znaczącą działalnością partycypacyjną jest działalność, w której podatnik uczestniczy, bez kwalifikowania się do żadnego z pozostałych sześciu testów, przez ponad 100 godzin.
- Test 5: udział w dowolnych pięciu (5) poprzednich dziesięciu (10) latach podatkowych.
- Test 6: który jest indywidualną działalnością usługową, na dowolne trzy (3) lata przed opodatkowaniem. Osobista działalność usługowa to działalność, w której kapitał nie jest istotnym czynnikiem generującym dochód, takim jak zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, rachunkowość, nauka aktuarialna, sztuki sceniczne lub doradztwo.
- Test 7: uczestnictwo przez ponad 100 godzin w oparciu o wszystkie fakty i okoliczności, w sposób regularny, ciągły i merytoryczny.
Plusy i minusy materialnych testów partycypacyjnych
Nie cały czas spędzony na niektórych czynnościach będzie się liczył do progów 100 lub 500 godzin testów 1, 3, 4 lub 7.
Czas spędzony jako inwestor nie będzie się liczył, chyba że wykaże bezpośrednie zaangażowanie w codzienne zarządzanie działalnością. Podatnicy, którzy wykonują pracę, która nie jest zwyczajowo wykonywana przez właściciela, nie są wliczani do godzin uczestnictwa materialnego, ani do czasu dojazdu do pracy. Prace podejmowane głównie w celu uniknięcia niedopuszczalności strat na podstawie zasady pasywnej straty nie są znaczącym udziałem. I na koniec, nie można policzyć udziału w czynnościach czysto kierowniczych, w których inni menedżerowie nie otrzymują rekompensaty.
Udział komandytariuszy w należących do nich przedsiębiorstwach jest bierny, chyba że zdadzą oni jeden, pięć lub sześć testów uczestnictwa w materiale. Jeżeli podatnik uczestniczy w dwóch przedsiębiorstwach działających za pośrednictwem tego samego podmiotu przekazującego, należy spełnić co najmniej jeden z siedmiu testów dla każdego przedsięwzięcia, aby uznać, że istotnie uczestniczył w obu działaniach.
Szczególne uwagi dotyczące materialnych testów partycypacyjnych
Podatnicy posiadający udziały w przedsięwzięciu otrzymują kredyt partycypacyjny za wykonaną pracę. Podając liczbę godzin i charakter wykonanej pracy, podatnik ustala swój udział. Podatnik opiera uczestnictwo na prowadzonych przez siebie dokumentach, takich jak książki spotkań, kalendarze, streszczenia narracyjne lub inne uzasadnione środki.
Więcej informacji można znaleźć w sekcji „Istotny udział” na stronach 5–6 publikacji Internal Revenue Service (IRS) 925.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.