Efektywny podatkowo transfer majątku

Kiedy na horyzoncie pojawiło się postanowienie o wygaśnięciu, które zostało wbudowane w stopniowe zniesienie podatku od nieruchomości, wielu zamożnych podatników zrobiło wszystko, co było w jego mocy, aby zmniejszyć swoje podlegające opodatkowaniu nieruchomości, zanim rezerwa weszła w życie w 2011 r. Podczas gdy w większości przypadków nieruchomości o wartości z zaledwie kilku milionów dolarów na ogół można uniknąć opodatkowania nieruchomości za pomocą prostego planowania, większe nieruchomości wymagają bardziej kreatywnych technik planowania nieruchomości.

Wiele różnych rodzajów trustów można wykorzystać do osiągnięcia różnych celów i zadań związanych z planowaniem nieruchomości, ale przeniesienie dużych sum pieniędzy lub innych aktywów do tych trustów może często skutkować odpowiedzialnością za dar. Chociaż ten dylemat można rozwiązać za pomocą posypki, mocy Crummeya lub mocy pięciu i pięciu, niekoniecznie jest to optymalne rozwiązanie w wielu przypadkach z różnych powodów. Jedną z możliwości może być ustanowienie specjalnego rodzaju zaufania znanego jako celowo wadliwe zaufanie nadawcy (IDGT).

Prosta strategia

IDT jest nieodwołalnym funduszem powierniczym, który został zaprojektowany w taki sposób, aby wszelkie aktywa lub fundusze, które zostały powierzone funduszowi, nie podlegały opodatkowaniu na rzecz darczyńcy w związku z darowiznami, majątkiem, pomijaniem generacji lub podatkami transferowymi. Jednakże podmiot udzielający trustu musi zapłacić podatek dochodowy od wszelkich przychodów generowanych przez aktywa w trustu. Ta cecha sprawia, że ​​zaufanie jest „wadliwe”, ponieważ wszystkie dochody, odliczenia i / lub kredyty pochodzące z trustu muszą być zgłaszane na 1040 dawcy, tak jakby były jego własnością. Ponieważ jednak dawca musi płacić podatki od całego dochodu powierniczego, aktywa trustu mogą rosnąć bez podatku, a tym samym unikać opodatkowania darowizn na rzecz beneficjentów dawcy.

Dla wszystkich praktycznych celów zaufanie jest niewidoczne dla Internal Revenue Service (IRS). Tak długo, jak aktywa będą sprzedawane według wartości godziwej, nie będzie podlegał opodatkowaniu zyskiem, stratą ani podatkiem od darowizn szacowanym przy sprzedaży. Nie będzie również podatku dochodowego od płatności wypłacanych koncesjodawcy ze sprzedaży. Ale wielu darczyńców decyduje się na zamianę swoich IDGT w złożone trusty, co pozwala trustowi płacić własne podatki. W ten sposób nie muszą płacić im z własnej kieszeni każdego roku.

Jakie aktywa powinienem powierzyć funduszowi powierniczemu?

Chociaż istnieje wiele różnych rodzajów aktywów, które można wykorzystać do sfinansowania wadliwego zaufania, udziały komandytowe oferują zniżki od ich wartości nominalnych, które znacznie zwiększają oszczędności podatkowe osiągnięte dzięki ich przeniesieniu. Do celów podatku od darowizn aktywa spółki komandytowej nie są wyceniane według ich uczciwych wartości rynkowych, ponieważ komandytariusze mają niewielką lub żadną kontrolę nad spółką lub sposobem jej prowadzenia. Dlatego udzielana jest zniżka z wyceny. Zniżki udzielane są również partnerstwom prywatnym, które nie mają płynnego rynku. Zniżki te mogą stanowić 35–45% procent wartości partnerstwa.

Co to jest przeniesienie majątku?

Jak przenieść aktywa do trustu?

Jednym z najlepszych sposobów na przeniesienie aktywów do IDGT jest połączenie skromnego prezentu w zaufanie z ratalną sprzedażą nieruchomości. Zwykle jest to możliwe dzięki przekazaniu 10% aktywów i zaufaniu, że dokonuje wypłat ratalnych za pozostałe 90% aktywów.

Przykład - obniżenie podstawy opodatkowania

Frank Newman, bogaty wdowiec, ma 75 lat i ma majątek brutto o wartości ponad 20 milionów dolarów. Około połowa z nich jest powiązana z niepłynną spółką komandytową, a reszta to akcje, obligacje, gotówka i nieruchomości. Oczywiście Frank będzie miał dość duży podatek od nieruchomości, chyba że zostaną podjęte odpowiednie środki. Chciałby pozostawić większą część swojej posiadłości czwórce dzieci. Dlatego Frank planuje wykupić na siebie uniwersalną polisę ubezpieczeniową na życie w wysokości 5 milionów dolarów na pokrycie kosztów podatków od nieruchomości. Roczne składki z tytułu tej polisy będą kosztować około 250 000 USD rocznie, ale mniej niż 20% (48 000 USD) tego kosztu (12 000 USD rocznego zwolnienia z podatku od darowizn na każde dziecko) zostanie pokryte ze zwolnienia z podatku od darowizn. Oznacza to, że 202 000 USD kosztu premii będzie podlegało podatkowi od darowizn rocznie.

Oczywiście Frank mógłby skorzystać z części swojego zunifikowanego zwolnienia kredytowego każdego roku, ale już ustanowił umowę powierniczą dotyczącą schronienia kredytowego, która byłaby zagrożona przez taką strategię. Jednak ustanawiając trust IDGT, Frank może przekazać 10% swoich aktywów partnerskich do funduszu powierniczego o wartości znacznie niższej niż ich rzeczywista wartość. Łączna wartość partnerstwa wynosi 9, 5 miliona USD, a więc 950 000 USD zostaje powierzonych na rzecz zaufania. Ale ten prezent zostanie wyceniony na 570 000 $ po zastosowaniu 40% rabatu na wycenę. Następnie pozostałe 90% partnerstwa dokona corocznych wypłat na rzecz trustu. Dystrybucje te otrzymają również tę samą zniżkę, co skutecznie obniży podlegający opodatkowaniu majątek Franka o 3, 8 mln USD. Zaufanie przejmie dystrybucję i wykorzysta ją do wypłaty odsetek na rzecz Franka, a także pokrycia kosztów składek ubezpieczeniowych. Jeśli nie ma wystarczających dochodów, aby to zrobić, można sprzedać dodatkowe aktywa powiernicze, aby uzupełnić niedobór.

Frank ma teraz zwycięską pozycję niezależnie od tego, czy żyje, czy umiera. Jeśli to drugie nastąpi, zaufanie będzie właścicielem zarówno polisy, jak i spółki, chroniąc je przed opodatkowaniem. Ale jeśli Frank żyje, osiągnął dodatkowy dochód w wysokości co najmniej 202 000 USD, aby opłacić składki ubezpieczeniowe.

Dolna linia

IDGT mają wiele zastosowań, ale wyczerpująca analiza ich korzyści wykracza poza zakres tego artykułu. Można również zastosować pewne strategie, aby uniknąć podatku transferowego pomijającego pokolenie. Osoby zainteresowane uzyskaniem dodatkowych informacji na temat tych trustów powinny poznać wszystkie czynniki, które należy wziąć pod uwagę przy planowaniu nieruchomości, a także skonsultować się z wykwalifikowanym prawnikiem ds. Planowania nieruchomości.