Sąd podatkowy w USA: Twoja ostatnia deska ratunku

Jeśli wyszedłeś z przegranej kontroli i skierowałeś swoją sprawę do apelacji, być może przyznano ci ulgę od korekt podatkowych, odsetek i kar, które zostały ocenione przez audytora. Ale jeśli urzędnik odwoławczy również nie zgodził się z twoim stanowiskiem lub ograniczył twoją ocenę jedynie o niewielką kwotę, nadal masz do dyspozycji dalsze możliwości odwołania się w sądzie.

Chociaż istnieją inne sądy federalne, z których możesz skorzystać, sąd podatkowy w USA powinien być prawdopodobnie Twoją pierwszą opcją. W tym artykule przeanalizowano ten specjalny sąd i jego rolę w zapewnieniu podatnikom rzetelnego procesu.

(Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Jak odwołać się od audytu IRS ).

Ogólne fakty

Oddziały amerykańskiego sądu podatkowego zwykle znajdują się w budynku federalnym największego miasta w każdym stanie. W wielu stanach comiesięczne przesłuchania odbywają się przez cały rok, z wyjątkiem lata. Jednak może nie być tak w stanach o niskiej populacji, w których przesłuchania mogą być prowadzone tylko przez kilka tygodni każdego roku.

W sądzie podatkowym nie ma ławy przysięgłych, tylko sędzia. Sędziowie sądów skarbowych są powoływani przez Prezydenta na 15 lat. Większość z tych kandydatów to prawnicy i zazwyczaj mają wykształcenie IRS lub wcześniejsze doświadczenie w zakresie prywatnego prawa podatkowego.

Sąd podatkowy jest całkowicie odrębny od urzędu skarbowego i zapewnia podatnikom możliwie bezstronną rozprawę. Podzielony jest na dwie gałęzie:

1. Małe sprawy podatkowe (sprawy S) na kwoty poniżej 50 000 USD na każdy rok podatkowy
2. Regularne sprawy podatkowe na większe kwoty

(Przeczytaj, Unikanie audytu i porady podatkowe w ostatniej chwili, aby uzyskać więcej).

Zalety sądu podatkowego

Podobnie jak w przypadku procedury odwoławczej, podatnicy, którzy pozywają IRS w amerykańskim sądzie podatkowym, mogą spodziewać się bardzo wysokiego prawdopodobieństwa co najmniej częściowego sukcesu. Zaskakujące może być stwierdzenie, że ponad 90% spraw sądów podatkowych osiąga ugodę jeszcze przed rozpoczęciem procesu. Wynika to z faktu, że IRS wie, że podatnicy, którzy wybierają tę drogę, bardzo poważnie podchodzą do ograniczenia lub wyeliminowania swoich obliczeń przy użyciu wszelkich możliwych środków prawnych. Ponadto IRS nie chce ryzykować utraty dalszych dochodów w sądzie, niż przepada w drodze ugody.

Ponadto wielu podatników, którzy występują do sądu podatkowego, nawet nie potrzebuje prawnika, ponieważ przedstawienie sprawy w sądzie podatkowym nie jest szczególnie trudne. Nie jest również konieczne przeprowadzenie procedury odwoławczej przed wybraniem tej opcji, chociaż większość doradców podatkowych to zaleci.

Podobnie jak w przypadku procesu odwoławczego, składanie petycji do sądu podatkowego daje czas na przygotowanie planów płatności na podstawie oceny. Jedną z największych zalet sądu podatkowego jest fakt, że nie musisz płacić podatku, który został naliczony przed pójściem do sądu; wszystkie inne sądy w USA będą tego wymagać. W rzeczywistości nie możesz wnieść sprawy do sądu podatkowego, jeśli już zapłaciłeś IRS.

(Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Często zadawane pytania dotyczące podatków ).

Wady sądu podatkowego

Jedną z największych wad sądu podatkowego jest czas oczekiwania. W większości przypadków upłynie co najmniej sześć miesięcy między złożeniem wniosku a ostatecznym wezwaniem na rozprawę. Małe sprawy często wymagają roku, a zwykłe sprawy mogą trwać znacznie dłużej. Odsetki naliczane są również od niezapłaconego salda podatkowego podczas postępowania. Możesz jednak zatrzymać naliczanie odsetek przed udaniem się do sądu podatkowego, dokonując płatności i oznaczając ją jako depozyt.

Procedury małych sądów podatkowych

Większość podatników, którzy wnoszą IRS do sądu, kwalifikuje się do postępowania w sprawie S. Jeśli otrzymałeś 90-dniowy list IRS, masz 90 dni od daty w zawiadomieniu o braku odpowiedzi na odpowiedź (150 dni, jeśli jesteś poza krajem, kiedy list dotrze) przez złożenie wniosku do małego sądu podatkowego. Możesz pobrać formularze i instrukcje (wybór procedur dotyczących drobnych spraw podatkowych i przygotowanie petycji) ze strony internetowej amerykańskiego sądu podatkowego pod adresem www.usataxcourt.gov.

Wymagana jest również opłata za wniesienie opłaty w wysokości 60 USD - jedyny koszt sądowy, który będziesz musiał zapłacić za cały proces. Wypełnij formularze zgodnie z instrukcją i wykonaj trzy ich kopie: jedną dla siebie, a drugą dla adresu wymienionego na stronie internetowej.

Twoja sprawa zostanie najpierw wysłana do Office of Appeals. W tym momencie IRS może wrócić z ofertą rozliczeniową, którą możesz zaakceptować lub odrzucić. Po przesłaniu petycji otrzymasz trzy formularze pocztą:

1. Zawiadomienie o rozprawie,
2. Stałe zamówienie przedprocesowe
3. Memorandum próbne

Musisz wypełnić i zwrócić wszystkie wymagane formularze co najmniej 15 dni przed rozpoczęciem okresu próbnego.

Jeśli twoja sprawa trafi na rozprawę, adwokat IRS może poprosić o spotkanie, na którym omówisz sprawę i uzgodnisz pewne podstawowe fakty dotyczące sprawy. Nieuzgodnione fakty muszą następnie zostać udowodnione przed sędzią. Poświęć trochę czasu na miesiące przed rozprawą, aby stworzyć szczegółowy zarys tego, co chcesz powiedzieć sędziemu. Uzyskaj całą niezbędną dokumentację i ustaw swoich świadków w kolejce.

Ciężar dowodu spoczywa na podatniku, który musi udowodnić, że IRS jest w błędzie.

Jeśli reprezentujesz siebie, musisz przygotować oświadczenie wstępne, zeznania, dowody, świadków, władzę prawną i oświadczenie końcowe. Jeśli spotkasz się z prawnikiem IRS przed procesem, przynieś ten materiał ze sobą i pokaż agentowi, ponieważ twój wysiłek i organizacja może skłonić prawnika do zaoferowania ugody.

Na samym rozprawie sędzia może wydać orzeczenie natychmiast po zakończeniu postępowania, ale znacznie bardziej prawdopodobne jest, że wyrok zostanie przesłany pocztą kilka miesięcy później. Około 60 dni później sąd prześle ci rachunek za pozostałą kwotę korekty (plus odsetki), którą musisz zapłacić. Niestety od małego sądu podatkowego nie przysługuje odwołanie od decyzji.

(Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Przetrwanie audytu IRS ).

Regularne postępowania sądowe

Podobnie jak w przypadku S, większość zwykłych przypadków kończy się przed rozpoczęciem procesu. Procedury dotyczące zwykłych spraw są bardziej skomplikowane niż w przypadku spraw S, ale podatnicy mogą odwoływać się od orzeczeń o utracie decyzji do wyższych sądów federalnych. W niektórych przypadkach zaleca się, aby podatnicy całkowicie pominęli zwykły sąd podatkowy i kierowali się bezpośrednio do systemu sądów federalnych. Porozmawiaj z doradcą podatkowym lub księgowym, aby ustalić najlepszą dla ciebie drogę.

Regularne sprawy często wymagają, aby zarówno podatnik, jak i adwokat IRS złożyli formalne wytyczne prawne - złożony i techniczny dokument, który zwykle musi być sporządzony przez adwokata podatkowego. Jeśli nie możesz napisać tego streszczenia lub pozwolić sobie na zatrudnienie kogoś, kto to dla ciebie zrobi, możesz zamiast tego poprosić o decyzję dotyczącą ławek na końcu procesu. Decyzja ławki nie wymaga briefów, ale jeśli sędzia odrzuci twoją prośbę i nie masz jej, twoja sprawa jest przegrana.

Inną alternatywą jest prośba o przeklasyfikowanie twojej sprawy jako sprawy S. Aby to zrobić, musisz jednak zrzec się prawa do zakwestionowania dowolnej kwoty podatku oszacowanej powyżej 50 000 USD.

Inne sądy federalne

Ostatnim etapem procesu odwoławczego dla podatników będących zwykłymi sprawami jest albo jeden z amerykańskich sądów rejonowych, albo amerykański sąd federalny. Sądy te mogą uchylić niekorzystną decyzję podjętą w sądzie podatkowym, ale musisz zapłacić całość salda ocenionego podczas kontroli, zanim którykolwiek z tych sądów rozpozna twoją sprawę.

Sąd rejonowy wymaga prawnika, a sąd ds. Roszczeń jest mniej formalny. Opłaty prawne mogą być astronomiczne w tych sądach, ale możliwe jest również (choć nie jest to powszechne) przekonanie sądu, aby obciążył Twoje opłaty prawne IRS. Jeśli w tych sądach nie otrzymasz decyzji, którą chcesz, wówczas Sąd Okręgowy w Stanach Zjednoczonych może rozpoznać twoją sprawę. Niestety statystyki wskazują, że tylko jeden na 10 przypadków kończy się powodzeniem. Teoretycznie możesz odwołać się do Sądu Najwyższego, ale szanse na powodzenie są bardzo niskie.

(Przeczytaj o ulgach podatkowych w artykule Uzyskaj sześciomiesięczne przedłużenie podatku ).

Sąd upadłościowy

Sądy te mogą być w stanie zwolnić podatki, których nie są w stanie zapewnić inne sądy. Oczywiście podatnik musi złożyć wniosek o ogłoszenie upadłości, zanim sprawa będzie mogła zostać rozpatrzona tutaj. Zaleca się, aby podatnicy dokładnie zastanowili się przed wybraniem tej opcji jedynie w celu uniknięcia opodatkowania, ponieważ bankructwo ma wiele daleko idących konsekwencji.

(Aby uzyskać więcej informacji, zobacz Zapobieganie bankructwu za pomocą tych wskazówek ).

Wniosek

Istnieje kilka systemów sądowych dla podatników, którzy chcą obalić niekorzystne orzeczenie IRS. Sąd podatkowy w Stanach Zjednoczonych jest zazwyczaj pierwszym, który otrzymuje odwołanie, ale są chwile, kiedy zamiast tego należy skorzystać z innych sądów federalnych. Aby uzyskać więcej informacji na temat sądów podatkowych, odwiedź stronę internetową sądu podatkowego lub przeczytaj Stand Up to the IRS, wydanie 11 (23 lutego 2012 r.).

(Aby uzyskać więcej porad podatkowych, zobacz Wskazówki podatkowe dla inwestora indywidualnego ).