Ustawa o jednolitych prezentach dla nieletnich (UGMA)
Ustawa o jednolitych prezentach dla nieletnich (UGMA), opracowana w 1956 r. I zrewidowana w 1966 r., Pozwala osobom fizycznym przekazywać lub przekazywać aktywa małoletnim - tradycyjnie odpowiednio rodzicom i ich dzieciom. Kwota ta jest wolna od podatku od darowizn, do określonej kwoty. Aktywa są zwykle umieszczane na kontach UGMA w imieniu małoletnich, co eliminuje potrzebę ustanowienia specjalnego funduszu powierniczego przez pełnomocnika.
Fundusze UGMA podlegają również specjalnemu traktowaniu podatkowemu.
Jak działa Ustawa o jednolitych prezentach dla nieletnich (UGMA)
Rachunek UGMA działa jako rodzaj rachunku powierniczego przeznaczonego do przechowywania i ochrony aktywów beneficjenta. Dawca może wyznaczyć siebie, inną osobę lub instytucję finansową w roli powiernika. Depozytariusz - który ma obowiązek powierniczy zarządzania rachunkiem w najlepszym interesie beneficjenta - może wykorzystać fundusze na zakup akcji, obligacji, funduszy inwestycyjnych i innych papierów wartościowych w imieniu małoletniego. UGMA są zwykle ograniczone do tego rodzaju aktywów finansowych będących przedmiotem publicznego obrotu; nie mogą inwestować w instrumenty spekulacyjne, takie jak instrumenty pochodne, ani kupować z marżą.
Rachunki UGMA można otworzyć za pośrednictwem banku lub instytucji maklerskiej. Przyjaciele i rodzina mogą wnosić składki na konta, które nie mają limitów składek ani limitów dochodów. Depozyty te są jednak nieodwołalne - stają się stałymi przelewami na osobę małoletnią i jej konto.
Zazwyczaj aktywa UGMA są wykorzystywane do finansowania edukacji dziecka, ale dawca może dokonywać wypłat na prawie wszystkie wydatki, które przynoszą korzyści małoletniemu. Nie ma kar za wycofanie się. Ponieważ jednak aktywa UGMA są technicznie własnością małoletniego, liczą się one jako aktywa, jeśli złoży on wniosek o federalną pomoc finansową na studia, co prawdopodobnie zmniejsza jego kwalifikowalność.
Gdy osiągną pełnoletność w swoim stanie, nieletni uzyskują pełny dostęp do swojego konta UGMA. W tym momencie mogą korzystać z funduszy, jak chcą.
Implikacje podatkowe UGMA
Składki na konta UGMA są dokonywane w dolarach po opodatkowaniu - dawca nie otrzymuje odliczenia podatku dochodowego za ich dokonanie. Jednak do 15 000 USD na osobę (30 000 USD dla małżeństwa) może być zwolnione z podatku od darowizn.
Do celów podatku federalnego małoletni lub beneficjent jest uważany za właściciela wszystkich aktywów na koncie UGMA i generowanych przez nie dochodów. Ale zarobki z tych kont mogą być opodatkowane albo dla dziecka, albo dla rodzica. Wymogi sprawozdawcze zależą od kwoty dochodu generowanego przez konto i wieku beneficjenta.
W niektórych okolicznościach rodzice mogą zgłaszać konta UGMA swoich dzieci w swoich deklaracjach podatkowych, korzystając w ten sposób z „podatku od dzieci” lub podatku od inwestycji dziecka i innych niezrealizowanych dochodów.
Oznacza to, że jeśli niezrealizowane dochody dziecka, w tym zarobki UGMA, były niższe niż 2100 USD w 2019 r., A on lub ona nie mieli więcej niż 19 lat (lub 24 lata, jeśli uczeń jest w pełnym wymiarze godzin) na koniec odpowiedniego roku podatkowego, rodzice mogą wybrać do zgłaszania dochodu dziecka we własnej deklaracji podatkowej. W takim przypadku pierwsze 1050 USD niezrealizowanego dochodu dziecka jest zwolnione z podatku. Kolejne 1050 USD jest opodatkowane według stawki podatkowej dziecka. Wszystko, co przekracza 2100 USD, podlega opodatkowaniu według stawki podatkowej rodziców.
Jeżeli takie wybory nie zostaną dokonane lub jeśli niezrealizowane dochody dziecka przekroczyły 2100 USD na koniec roku podatkowego, małoletni musiałby złożyć zeznanie podatkowe zgodnie z przepisami dotyczącymi podatku dla dzieci.
Do celów podatkowych UGMA wpływa na limity darowizn w całym okresie życia dawcy. W przypadku śmierci dawcy działającego jako powiernik przed przeniesieniem majątku powierniczego na osobę małoletnią cały majątek powierniczy zostaje włączony do majątku podlegającego opodatkowaniu.
UGMA kontra UTMA
UGMA i Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) są zwykle stosowane zamiennie, ale oba mają pewne rozróżnienia. Rachunki powiernicze utworzone na podstawie nowszej UTMA, która pochodzi z 1986 r., Mogą zawierać wszelkiego rodzaju aktywa materialne lub niematerialne, w tym nieruchomości, dzieła sztuki i własność intelektualną. Konta UGMA są natomiast ograniczone do aktywów finansowych, takich jak gotówka, akcje, obligacje i produkty ubezpieczeniowe (polisy, renty).
Wszystkie stany zezwalają na konta UGMA. Vermont i Karolina Południowa obecnie nie zezwalają na konta UTMA (od marca 2019 r.).
Kluczowe dania na wynos
- Ustawa o jednolitych upominkach dla nieletnich (UGMA) umożliwia przeniesienie aktywów finansowych na osobę małoletnią bez czasochłonnego i kosztownego ustanowienia formalnego powiernictwa.
- Kontem UGMA zarządza dorosły opiekun, dopóki niepełnoletni beneficjent nie osiągnie pełnoletności, kiedy to przejmie kontrolę nad kontem.
- Zyski generowane na koncie UGMA nie są chronione podatkami, ale opodatkowane są według niższej stawki podatku od dzieci do określonej kwoty.