Skumulowane inne całkowite dochody
Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty wykazane w części dotyczącej kapitału w bilansie, które są kompensowane poniżej zysków zatrzymanych. Inne całkowite dochody mogą obejmować zyski i straty z niektórych rodzajów inwestycji, planów emerytalnych i transakcji zabezpieczających. Jest on wyłączony z dochodu netto, ponieważ zyski i straty nie zostały jeszcze zrealizowane. Inwestorzy dokonujący przeglądu bilansu spółki mogą wykorzystać rachunek OCI jako barometr zbliżających się zagrożeń lub nadzwyczajnych dochodów netto.
Kluczowe dania na wynos
- Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty, które są wykazywane w części dotyczącej kapitału w bilansie.
- Niezrealizowany zysk lub strata ma miejsce, gdy inwestycja, plan emerytalny lub transakcja zabezpieczająca zyskały na wartości godziwej lub zostały zamortyzowane, ale transakcja sprzedaży jeszcze nie nastąpiła, aby zysk lub strata zostały zrealizowane.
- Skumulowane inne całkowite dochody są wyświetlane w bilansie w niektórych przypadkach, aby ostrzec użytkowników sprawozdania finansowego o potencjale zrealizowanego zysku lub straty na rachunku zysków i strat w przyszłości.
Inne całkowite dochody vs. zrealizowane dochody
Inwestycja musi zawierać transakcję kupna i sprzedaży, aby zrealizować zysk lub stratę. Jeśli na przykład inwestor kupuje akcje zwykłe IBM po 20 USD za akcję, a następnie sprzedaje akcje po 50 USD, właściciel osiąga zysk na akcję w wysokości 30 USD. Zrealizowane zyski i straty są wykazywane w rachunku zysków i strat.
Niezrealizowany zysk lub strata oznacza, że nie doszło do transakcji sprzedaży. Inne całkowite dochody zgłaszają niezrealizowane zyski i straty dla niektórych inwestycji oparte na wartości godziwej papieru wartościowego na dzień bilansowy. Jeśli na przykład akcje zostały zakupione po 20 USD za akcję, a wartość godziwa rynkowa wynosi teraz 35 USD za akcję, niezrealizowany zysk wyniesie 15 USD za akcję.
Firmy mogą wyznaczyć inwestycje jako dostępne do sprzedaży , utrzymywane do terminu wymagalności lub handlujące papierami wartościowymi. Niezrealizowane zyski i straty są wykazywane w OCI dla niektórych z tych papierów wartościowych, więc czytelnik sprawozdania finansowego jest świadomy potencjalnego zrealizowanego zysku lub straty na rachunku zysków i strat.
Rodzaje skumulowanych innych całkowitych dochodów
Niezrealizowane zyski i straty związane z zakładowym programem emerytalnym są zwykle prezentowane w innych skumulowanych całkowitych dochodach (OCI). Firmy mają kilka rodzajów obowiązków związanych z finansowaniem planu emerytalnego. Na przykład program określonych świadczeń wymaga od pracodawcy zaplanowania określonych płatności dla emerytów w przyszłych latach. Jeżeli aktywa zainwestowane w program nie są wystarczające, zobowiązanie z tytułu programu emerytalnego przedsiębiorstwa wzrasta. Odpowiedzialność firmy za plany emerytalne wzrasta, gdy portfel inwestycyjny rozpozna straty. Koszty programu emerytalnego i niezrealizowane straty mogą być zgłaszane w OCI. Po zrealizowaniu zysku lub straty kwota jest przeklasyfikowywana z OCI do dochodu netto. OCI obejmuje również niezrealizowane zyski lub straty związane z inwestycjami. Na przykład duża niezrealizowana strata wynikająca z pakietów obligacji może dziś oznaczać problemy, jeśli obligacje zbliżają się do terminu zapadalności.
Oprócz zysków i strat z inwestycji i planów emerytalnych, OCI obejmuje transakcje zabezpieczające przeprowadzane przez firmę w celu ograniczenia strat. Obejmuje to zabezpieczenia walutowe mające na celu zmniejszenie ryzyka wahań kursów walut. Międzynarodowa firma, która musi radzić sobie z różnymi walutami, może wymagać od firmy zabezpieczenia się przed wahaniami kursów walut, a niezrealizowane zyski i straty z tych inwestycji są księgowane w OCI.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.