Czy transakcje IRA mogą wywołać zasadę prania i sprzedaży?

Jeśli sprzedajesz akcje ze stratą, powinieneś być w stanie wykorzystać stratę do wyrównania zysków z podatków dochodowych - prawda? Racja, chyba że naruszyłeś zasadę sprzedaży prania. Oznacza to, że jeśli kupiłeś i sprzedałeś tę samą inwestycję za stratę w ciągu 30 dni, strata nie może być wykorzystana do zrównoważenia zysków. Możesz jednak dodać stratę do kosztu papierów wartościowych, które odkupujesz, zwiększając w ten sposób podstawę. Problem ten staje się bardziej skomplikowany, jeśli odkupiłeś papiery wartościowe w swoim IRA. Czy to również zwiększa podstawę w twoim IRA? W 2008 r. IRS odpowiedziała na to pytanie, na które od dawna nie udzielono odpowiedzi.

Co to jest wyprzedaż prania?
Zacznijmy od zdefiniowania sprzedaży prania. Sprzedaż prania ma miejsce, gdy sprzedajesz akcje akcji i odkupujesz lub nabywasz te same akcje w ciągu 30 dni (przed lub po) sprzedaży. Wszelkie straty ze sprzedaży prania nie mogą być wykorzystane do zrekompensowania zysków z podatków za dany rok. Spójrzmy na kilka przykładów:

Przykład - Sprzedaż prania

• Posiadasz 100 akcji XYZ na podstawie 2000 USD.
• Sprzedajesz 100 akcji XYZ 21 marca za 1000 USD.
• Kupujesz 100 akcji XYZ 22 marca za 600 USD.

Jest to wyprzedaż prania i nie można odliczyć straty w wysokości 1000 USD. Możesz jednak dodać stratę w wysokości 1000 USD do nowej ceny zakupu wynoszącej 600 USD, tworząc podstawę o wartości 1600 USD.

Przykład - sprzedaż bez prania

• Posiadasz 100 akcji XYZ na podstawie 2000 USD.
• Sprzedajesz 100 akcji XYZ 21 marca za 1000 USD.
• Kupujesz 100 akcji XYZ 2 czerwca po cenie rynkowej.

To nie jest sprzedaż prania, ponieważ zakup nie nastąpił w ciągu 30 dni od sprzedaży.

Zgodnie z publikacją IRS 550 może dojść do wyprzedaży innych papierów wartościowych, takich jak obligacje, fundusze wspólnego inwestowania i opcje. Opcje są uważane za zasadniczo identyczne z zapasami, które odzwierciedlają, więc opcje sprzedaży akcji, które posiadasz, mogą spowodować wyprzedaży. Ponieważ wymiana funduszy inwestycyjnych jest technicznie sprzedażą i zakupem, jeśli dokonałeś zamiany na ten sam fundusz, który wcześniej sprzedałeś w ciągu 30 dni, jest to również sprzedaż prania.

Dlaczego reguła istnieje?
Sprzedaż prania tworzy iluzję zmiany w zasobach. W związku z tym IRS egzekwuje zasadę zapobiegającą dochodzeniu przez inwestorów roszczenia o odliczenie podatku od straty majątkowej, którą nadal posiadają. Zapobiega także sztucznej regulacji podstawy.

Czy reguła Wash-Sale dotyczy transakcji IRA?
W 2008 r. IRS wydała orzeczenie w sprawie przychodów 2008-5, w którym odniosła się do pytania, czy zasady sprzedaży prania mają zastosowanie do IRA. W tym orzeczeniu IRS wyjaśnił, że gdy akcje są sprzedawane na rachunku nie wycofanym, a zasadniczo identyczne akcje są nabywane w IRA w ciągu 30 dni, inwestor nie może dochodzić strat podatkowych z tytułu sprzedaży, a podstawa w IRA osoby fizycznej nie jest wzrosła.

Przykład - zgłaszanie strat podatkowych w IRA

Załóżmy, że posiadasz 100 akcji YYY o wartości 1000 USD na swoim rachunku maklerskim. Sprzedajesz 100 akcji YYY ze stratą, za 400 USD 10 października. 1 listopada kupujesz 100 akcji YYY na swoim koncie IRA za 800 USD. Zgodnie z orzeczeniem o przychodach 2008-5 nie można odliczyć straty w wysokości 600 USD ze sprzedaży i nie można zwiększyć podstawy zapasów zakupionych w IRA o różnicę 200 USD między sprzedażą a odkupem.

IRS Revenue Ruling 2008-5 uniemożliwia inwestorom korzystanie z peleryny typu rachunku z odroczonym podatkiem, takiego jak IRA, w celu obejścia zasady wyprzedaży. Ma to zastosowanie do tradycyjnych IRA IRA, niezależnie od tego, czy IRA odbywają się w różnych instytucjach finansowych. (W celu zapoznania się z tym tematem, patrz: Sprzedawanie papierów wartościowych tracących wartość w celu uzyskania korzyści podatkowej ).

Co się stanie, jeśli złamiesz regułę?
Być może sfinalizowałeś sprzedaż prania, aby obniżyć bieżące podatki, ale łamanie reguły odroczyło tylko podatki i być może będziesz musiał zapłacić karę za wcześniejszą dystrybucję kwoty.

Załóżmy na przykład, że jesteś gotowy, aby wziąć dystrybucję z tradycyjnego konta IRA. Sprzedajesz zapasy wcześniej zakupione w sprzedaży prania i wycofujesz wpływy. Zazwyczaj część dystrybucji uważana za część podstawy nie podlega opodatkowaniu. Ponieważ zakup w ramach wyprzedaży nie zwiększył podstawy, całkowita wartość wpływów z tych udziałów podlega opodatkowaniu, gdy jest wypłacana z IRA. Ta sama zasada obowiązuje w przypadku niekwalifikowanych dystrybucji z Roth IRA, ponieważ sprzedaż prania nie zwiększa podstawy w Roth IRA. (Aby dowiedzieć się więcej, przeczytaj temat Unikanie kar IRS na aktywach IRA ).

Przykład - IRA Wash Sale

Załóżmy, że posiadasz 100 akcji na podstawie 3000 USD. Sprzedajesz akcje za 1500 USD, za stratę 1500 USD.
W ciągu 30 dni kupujesz 100 udziałów tego samego towaru za 1000 USD (sprzedaż prania) w tradycyjnym IRA.
Podstawa = 0 USD.
Sprzedajesz te 100 udziałów za 2000 USD i wycofujesz wpływy.
Podstawa opodatkowania = 2000 USD.
Jeśli sprzedałeś akcje za 800 USD, podstawą opodatkowania będzie 800 USD.

Negatywny audyt IRS może skutkować nałożeniem grzywien, więc jeśli uważasz, że w przeszłości naruszyłeś zasady sprzedaży prania, skontaktuj się z doradcą podatkowym, ponieważ być może będziesz musiał zmienić poprzednie deklaracje podatkowe. (Aby uzyskać więcej informacji na temat procesu audytu, zobacz Przetrwanie audytu IRS i unikanie audytu ).

Jak uniknąć naruszenia reguły
Możesz upewnić się, że nie naruszysz zasady sprzedaży prania, przestrzegając kilku prostych wskazówek:

• Zobacz wszystkie inwestycje jako jeden portfel, niezależnie od rodzaju rachunku. Zaplanuj transakcje podatkowe w oparciu o cały portfel. Pomoże Ci to rozpoznać, kiedy może dojść do wyprzedaży.
• Sprzedawaj akcje ze stratą ponad 30 dni przed lub po zakupie, aby ubiegać się o ulgi podatkowe. Aby zachować strategię alokacji aktywów, kup inny zapas w tej samej kategorii (na przykład inny zapas użyteczności publicznej). Chcesz się upewnić, że zapasy nie mogą być sklasyfikowane jako „zasadniczo identyczne”.
• Użyj ustalonego planu inwestycyjnego lub metody. Mając cele w zakresie wydajności dla każdej inwestycji i strategie awaryjne, koncentrujesz się na podejmowaniu dobrze przemyślanych decyzji inwestycyjnych, w przeciwieństwie do arbitralnych transakcji.
• Inwestuj w niestabilne inwestycje poza IRA i innymi rachunkami z odroczonym podatkiem. Umożliwi to skorzystanie z ulg podatkowych poprzez zmiany zysków i strat podlegających opodatkowaniu. Kupuj inwestycje, które wypłacają dywidendy i odsetki w ramach IRA. Będziesz w stanie zmaksymalizować odroczenie podatku dochodowego i zainwestować go w fundusz emerytalny.
• Korzystaj z automatycznego uśredniania kosztu w dolarach lub automatycznych likwidacji w przypadku wypłat z konta IRA. Nie kupuj tych samych inwestycji na innych kontach. (Aby uzyskać więcej informacji na temat tej strategii, zobacz Uśrednianie kosztów w dolarach ).
• Nie wdrażaj strategii opcji opartych na akcjach.
• Skorzystaj z doboru zapasów na zasadzie „pierwsze weszło, pierwsze wyszło”, aby ustalić, czy istnieje ryzyko naruszenia zasady sprzedaży prania.
• Jeśli posiadasz akcje, które gwałtownie spadły i nie możesz znieść upadku, sprzedaj je. Jeśli jest to pies, nie trzeba go kupować bez względu na to, jak niska cena.

Wniosek
Zasada wyprzedaży dotyczy wszystkich rachunków inwestycyjnych, które posiadasz lub kontrolujesz, w tym konta małżonka. Pamiętaj, aby z tego właśnie powodu utrzymywać otwarte linie komunikacyjne między tobą a małżonkiem na temat transakcji w twoich portfelach. W razie wątpliwości skonsultuj się z kompetentnym doradcą podatkowym, aby upewnić się, że do twoich inwestycji stosowane są właściwe i najskuteczniejsze strategie podatkowe.