Koszt sprzedanych towarów - COGS
Koszt sprzedanych towarów (COGS) odnosi się do bezpośrednich kosztów wytworzenia sprzedanych towarów przez firmę. Kwota ta obejmuje koszt materiałów i robocizny bezpośrednio użytych do wytworzenia towaru. Nie obejmuje to kosztów pośrednich, takich jak koszty dystrybucji i koszty siły sprzedaży.
Koszt własny sprzedaży jest również nazywany „kosztem sprzedaży”.
1:12Badanie kosztów sprzedanych towarów (COGS)
Wzór i obliczenia dla COGS
COGS = Początek zapasów + P − Koniec zapasów gdzie indziej P = Zakupy w okresie \ początek {wyrównany} & \ text {COGS} = \ text {Początek zapasów} + \ text {P} - \ text {Koniec zapasów} \\ & \ textbf {gdzie} \\ & \ text {P} = \ text {Zakupy w tym okresie} \\ \ end {wyrównany} COGS = Początek zapasów + P End Koniec zapasów P = Zakupy w okresie
Sprzedawane zapasy pojawiają się w rachunku zysków i strat pod kontem COGS. Początkowe zapasy na dany rok to zapasy pozostałe z poprzedniego roku - to znaczy towary, które nie zostały sprzedane w poprzednim roku. Wszelkie dodatkowe produkcje lub zakupy dokonane przez firmę produkcyjną lub detaliczną są dodawane do zapasów początkowych. Pod koniec roku produkty, które nie zostały sprzedane, są odejmowane od sumy początkowych zapasów i dodatkowych zakupów. Ostateczna liczba uzyskana z obliczeń to koszt towarów sprzedanych za dany rok.
COGS ma zastosowanie wyłącznie do kosztów bezpośrednio związanych z produkcją towarów przeznaczonych do sprzedaży.
Bilans ma rachunek zwany rachunkiem aktywów obrotowych. Pod tym kontem znajduje się element o nazwie ekwipunek. Bilans ujmuje kondycję finansową firmy dopiero na koniec okresu obrachunkowego. Oznacza to, że wartość zapasów zarejestrowana jako aktywa obrotowe jest zapasem końcowym. Ponieważ zapasy początkowe to zapasy, które firma ma na stanie na początku okresu obrachunkowego, oznacza to, że zapasy początkowe to również zapasy kończące się spółki na koniec poprzedniego okresu obrachunkowego.
Kluczowe dania na wynos
- Koszt własny sprzedaży (COGS) to bezpośredni koszt związany z produkcją towarów sprzedawanych w firmie.
- COGS odejmuje się od przychodów (sprzedaży) w celu obliczenia zysku brutto i marży brutto.
- Wartość COGS zmieni się w zależności od standardów rachunkowości zastosowanych w obliczeniach.
Co mówią Ci COGS?
COGS jest ważnym miernikiem w sprawozdaniach finansowych, ponieważ jest odejmowany od przychodów spółki w celu ustalenia jej zysku brutto. Zysk brutto jest miarą rentowności, która ocenia efektywność firmy w zarządzaniu pracą i dostawami w procesie produkcyjnym.
Ponieważ COGS jest kosztem prowadzenia działalności, jest ujmowany jako koszt biznesowy w rachunku zysków i strat. Znajomość kosztu sprzedanych towarów pomaga analitykom, inwestorom i menedżerom oszacować wyniki finansowe firmy. Jeśli COGS wzrośnie, dochód netto spadnie. Chociaż ten ruch jest korzystny dla celów podatku dochodowego, firma będzie miała mniejszy zysk dla swoich akcjonariuszy. Firmy starają się zatem utrzymywać niskie koszty COGS, aby zyski netto były wyższe.
Koszt sprzedanych towarów (COGS) to koszt nabycia lub wytworzenia produktów, które firma sprzedaje w danym okresie, więc jedynymi kosztami uwzględnionymi w środku są koszty bezpośrednio związane z produkcją produktów, w tym koszt robocizny, materiały i koszty ogólne produkcji. Na przykład COGS dla producenta samochodu obejmowałby koszty materiałowe części, z których produkuje się samochód, oraz koszty robocizny zastosowane do złożenia samochodu. Koszt wysyłki samochodów do salonów dealerskich oraz koszty pracy związanej ze sprzedażą samochodu byłyby wyłączone.
Ponadto koszty poniesione na samochody, które nie zostały sprzedane w ciągu roku, nie zostaną uwzględnione przy obliczaniu COGS, niezależnie od tego, czy koszty są bezpośrednie, czy pośrednie. Innymi słowy, COGS obejmuje bezpośredni koszt wytworzenia towarów lub usług zakupionych przez klientów w ciągu roku.
Zasadniczo, jeśli chcesz wiedzieć, czy wydatek wchodzi w zakres COGS, zapytaj: „Czy byłby to wydatek, nawet gdyby nie wygenerowano sprzedaży?”
Metody rachunkowości i KOS
Wartość kosztu sprzedanych towarów zależy od przyjętej przez firmę metody wyceny zapasów. Istnieją trzy metody, które firma może zastosować podczas rejestrowania poziomu zapasów sprzedawanych w danym okresie: pierwsze wejście, pierwsze wyjście (FIFO), ostatnie wejście, pierwsze wyjście (LIFO) oraz metoda kosztu średniego.
FIFO
Najwcześniejsze towary, które zostaną zakupione lub wyprodukowane, są sprzedawane jako pierwsze. Ponieważ ceny z czasem rosną, firma, która stosuje metodę FIFO, najpierw sprzeda swoje najtańsze produkty, co przekłada się na niższy COGS niż COGS odnotowany w LIFO. Stąd dochód netto z zastosowaniem metody FIFO rośnie z czasem.
LIFO
Najnowsze towary dodane do zapasów są sprzedawane jako pierwsze. W okresach wzrostu cen towary o wyższych kosztach są sprzedawane w pierwszej kolejności, co prowadzi do wyższej kwoty COGS. Z czasem dochód netto ma tendencję do zmniejszania się.
Metoda średniego kosztu
Średnia cena wszystkich towarów w magazynie, niezależnie od daty zakupu, służy do wyceny sprzedanych towarów. Przyjmowanie średniego kosztu produktu w danym okresie ma efekt wygładzający, który zapobiega silnemu wpływowi COGS na ekstremalne koszty jednego lub więcej zakupów lub zakupów.
Wyłączenia z odliczenia COGS
Wiele firm usługowych w ogóle nie ponosi kosztów sprzedaży towarów. COGS nie jest szczegółowo omawiany w ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP), ale COGS jest definiowany jako tylko koszt pozycji zapasów sprzedanych w danym okresie. Firmy usługowe nie tylko nie mają towarów do sprzedania, ale również firmy usługowe nie mają zapasów. Jeśli COGS nie jest wymieniony w rachunku zysków i strat, nie można zastosować odliczenia tych kosztów.
Przykłady firm świadczących wyłącznie usługi obejmują firmy księgowe, kancelarie prawne, rzeczoznawcy majątkowi, konsultanci biznesowi, profesjonalni tancerze itp. Mimo że wszystkie te branże ponoszą wydatki biznesowe i zwykle wydają pieniądze na świadczenie usług, nie wymieniają COGS. Zamiast tego mają tak zwany „koszt usług”, który nie jest wliczany do odliczenia COGS.
Koszt przychodu vs. COGS
Istnieją koszty przychodów z bieżących usług kontraktowych, które mogą obejmować surowce, robociznę, koszty wysyłki i prowizje wypłacane pracownikom sprzedaży. Przedmiotów tych nie można jednak zgłaszać jako KOSZT bez fizycznie wyprodukowanego produktu przeznaczonego do sprzedaży. Witryna IRS wymienia nawet kilka przykładów „firm świadczących usługi osobiste”, które nie obliczają COGS na rachunku zysków i strat. Należą do nich lekarze, prawnicy, stolarze i malarze.
Wiele firm usługowych ma pewne produkty do sprzedania. Na przykład linie lotnicze i hotele są przede wszystkim dostawcami usług, takich jak transport i zakwaterowanie, ale sprzedają również prezenty, jedzenie, napoje i inne przedmioty. Te przedmioty są zdecydowanie uważane za towary, a te firmy z pewnością mają zapasy takich towarów. Oba te sektory mogą wymienić COGS na swoich rachunkach zysków i strat i ubiegać się o nie do celów podatkowych.
Koszty operacyjne a koszty COGS
Zarówno koszty operacyjne, jak i koszt sprzedanych towarów (COGS) to wydatki poniesione przez firmy w związku z prowadzeniem działalności. Jednak koszty są rozdzielone w rachunku zysków i strat. W przeciwieństwie do COGS, koszty operacyjne (OPEX) to wydatki, które nie są bezpośrednio związane z produkcją towarów lub usług. Zazwyczaj koszty SG&A (koszty sprzedaży, koszty ogólne i administracyjne) są ujmowane w kosztach operacyjnych jako osobna pozycja. Koszty SG&A to wydatki niezwiązane bezpośrednio z produktem, takie jak koszty ogólne. Przykłady kosztów operacyjnych obejmują:
- Wynajem
- Narzędzia
- Materiały biurowe
- Koszty prawne
- Sprzedaż i marketing
- Lista płac
- Koszty ubezpieczenia
Ograniczenia COGS
COGS mogą być łatwo zmanipulowane przez księgowych lub menedżerów, którzy chcą ugotować książki. Można to zmienić przez:
- Przypisywanie do zapasów wyższych kosztów ogólnych produkcji niż poniesionych
- Zawyżanie rabatów
- Przeszacowanie zwraca do dostawców
- Zmiana ilości zapasów na stanie na koniec okresu obrachunkowego
- Przeszacowanie zapasów pod ręką
- Nie można odpisać przestarzałych zapasów
Gdy zapasy są sztucznie zawyżane, koszty COGS będą zaniżone, co z kolei doprowadzi do wyższej niż rzeczywista marża zysku brutto, a zatem do zawyżonego dochodu netto.
Inwestorzy przeglądający sprawozdania finansowe firmy mogą wykryć nieuczciwe księgowanie zapasów, sprawdzając gromadzenie zapasów, takie jak zapasy rosnące szybciej niż przychody lub łączne zgłoszone aktywa.
Przykład użycia COGS
Jako przykład historyczny obliczmy koszt towarów sprzedanych dla JC Penney (NYSE: JCP) za rok obrotowy (FY) zakończony w 2016 r. Pierwszym krokiem jest znalezienie początku i końca zapasów w bilansie firmy:
- Początkowe zapasy: Zapasy zarejestrowane w roku obrotowym zakończonym w 2015 r. = 2, 72 mld USD
- Końcowe zapasy: Zapasy zarejestrowane w roku podatkowym zakończonym 2016 r. = 2, 85 mld USD
- Zakupy w 2016 r .: korzystając z powyższych informacji = 8, 2 mld USD
Korzystając ze wzoru na COGS, możemy obliczyć:
- 2, 72 USD + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 mld USD
Jeśli spojrzymy na rachunek zysków i strat firmy za 2016 r., Zobaczymy, że zgłoszony COGS wynosi 8, 07 mld USD, dokładnie taką liczbę, którą tutaj obliczyliśmy.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.