Metoda bezpośrednia
Metoda bezpośrednia jest jedną z dwóch metod rachunkowości stosowanych do generowania rachunku przepływów pieniężnych. Metoda bezpośredniego zestawienia przepływów pieniężnych wykorzystuje rzeczywiste wpływy i wypływy z działalności spółki, zamiast modyfikować sekcję operacyjną z rachunkowości memoriałowej do metody kasowej. Rachunkowość memoriałowa rozpoznaje przychód w momencie jego uzyskania w porównaniu do momentu otrzymania płatności od klienta.
I odwrotnie, metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych mierzy tylko otrzymane środki pieniężne, które zazwyczaj pochodzą od klientów oraz płatności gotówkowych lub wypływów pieniężnych, takich jak dostawcy. Wpływy i odpływy są kompensowane w celu uzyskania przepływów pieniężnych. Metoda bezpośrednia jest również znana jako metoda rachunku zysków i strat.
Kluczowe dania na wynos
- Przepływy pieniężne z operacji dla danego okresu można określić metodą bezpośrednią lub pośrednią.
- Metoda bezpośrednich przepływów pieniężnych określa zmiany w przychodach i płatnościach, które są zgłaszane w przepływach pieniężnych z sekcji operacji.
- Metoda pośrednia uwzględnia dochód netto wygenerowany w danym okresie i dodaje lub odejmuje zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w celu ustalenia implikowanych przepływów pieniężnych.
- Bezpośrednia metoda zestawienia przepływów pieniężnych zapewnia więcej szczegółów na temat rachunków przepływów operacyjnych, choć jest to czasochłonne.
Metoda bezpośrednia rachunku przepływów pieniężnych uwzględnia rzeczywiste wpływy i wypływy pieniężne w celu ustalenia zmian stanu środków pieniężnych w danym okresie.
Zrozumienie metody bezpośredniej
Trzy główne sprawozdania finansowe to bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych dzieli się na trzy kategorie - przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, przepływy pieniężne z finansowania oraz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzić metodą bezpośrednią lub pośrednią. Przepływy pieniężne z sekcji poświęconej finansowaniu i inwestowaniu będą identyczne zarówno w ramach metody pośredniej, jak i bezpośredniej.
Pośrednia metoda obliczania przepływów pieniężnych z operacji wykorzystuje memoriałowe informacje księgowe i zawsze zaczyna się od dochodu netto z rachunku zysków i strat. Zysk netto jest następnie korygowany o zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w bilansie poprzez dodanie lub odjęcie od dochodu netto w celu uzyskania przepływów pieniężnych z operacji.
W metodzie bezpośredniej jedyną sekcją sprawozdania z przepływów pieniężnych, która będzie się różnić w prezentacji, są przepływy pieniężne z sekcji operacji. Metoda bezpośrednia wymienia wpływy i płatności gotówkowe dokonane w okresie obrachunkowym. Wypływy pieniężne są odejmowane od wpływów pieniężnych w celu obliczenia przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, zanim środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej i finansowej zostaną uwzględnione, aby uzyskać wzrost lub spadek gotówki netto w tym okresie.
Zalety i wady metody bezpośredniej
Trudność i czas wymagany do wyszczególnienia wszystkich wypłat i wpływów pieniężnych - wymaganych dla metody bezpośredniej - sprawia, że metoda pośrednia jest preferowaną i częściej stosowaną praktyką. Ponieważ większość firm stosuje metodę memoriałową, działalność gospodarcza jest rejestrowana w bilansie i rachunku zysków i strat zgodnie z tą metodą.
Na przykład firma stosująca rachunkowość memoriałową zgłasza przychody ze sprzedaży w rachunku zysków i strat w bieżącym okresie, nawet jeśli sprzedaż została dokonana na kredyt, a klient nie otrzymał jeszcze gotówki. Ta sama kwota pojawiłaby się również w bilansie w należnościach. Firmy stosujące rachunkowość memoriałową nie gromadzą również i nie przechowują informacji o transakcjach na jednego klienta lub dostawcę na zasadzie kasowej.
Inną złożonością metody bezpośredniej jest to, że FASB wymaga od firmy zastosowania metody bezpośredniej do ujawnienia uzgodnienia dochodu netto z przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej, które zostałyby zgłoszone, gdyby do sporządzenia sprawozdania wykorzystano metodę pośrednią. Raport uzgadniania służy do sprawdzania dokładności działań operacyjnych i jest podobny do raportu pośredniego. Raport uzgadniania rozpoczyna się od wyliczenia dochodu netto i dostosowania go do transakcji bezgotówkowych i zmian na rachunkach bilansowych. To dodane zadanie sprawia, że metoda bezpośrednia nie jest popularna wśród firm.
Przykład metody bezpośredniej
Przykłady bezpośredniej metody rachunku przepływów pieniężnych zawarte w sekcji dotyczącej operacji obejmują:
- Wynagrodzenia wypłacane pracownikom
- Gotówka wypłacana sprzedawcom i dostawcom
- Środki pieniężne pobierane od klientów
- Przychody z odsetek i otrzymane dywidendy
- Zapłacony podatek dochodowy i zapłacone odsetki
Prosta prezentacja przepływu środków pieniężnych z sekcji operacji przy użyciu metody bezpośredniej wygląda mniej więcej tak:
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej: | |
Paragon gotówkowy od klientów | 1 500 000 $ |
Stawki i pensje | (450 000) |
Gotówka wypłacona dostawcom | (525 000) |
Wynik z tytułu odsetek | 175 000 |
Dochód przed podatkami dochodowymi | 700 000 $ |
Wypłacane odsetki | (125 000) |
Zapłacone podatki dochodowe | (237, 500) |
Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej | 337, 500 $ |
Wypisanie informacji w ten sposób zapewnia użytkownikowi sprawozdania finansowego bardziej szczegółowy wgląd w to, skąd pochodzi gotówka i jak została wypłacona. Z tego powodu Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zaleca firmom stosowanie metody bezpośredniej.
Chociaż ma to swoje wady, metoda bezpośredniego zestawienia przepływów pieniężnych podaje bezpośrednie źródła wpływów i płatności gotówkowych, które mogą być pomocne dla inwestorów i wierzycieli.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.