Reguły dystrybucji dla aktywów dziedziczonego planu emerytalnego

Jeśli niedawno odziedziczyłeś zasoby planu emerytalnego, możesz mieć wątpliwości co do dostępnych opcji. Czy możesz rozdzielić fundusze? Co powiesz na przeniesienie ich na swoje indywidualne konto emerytalne (IRA)? W rzeczywistości sytuacja jest skomplikowana, ponieważ opcje dystrybucji dostępne dla beneficjenta planu emerytalnego zależą od kilku czynników.

Obejmują one, czy właściciel konta emerytalnego (zwany dalej „uczestnikiem”) umiera przed wymaganą datą początkową (RBD), czy beneficjentem jest małżonek zmarłego oraz wiek beneficjenta w stosunku do wieku zmarłego w chwili śmierci. Czytaj dalej, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat dystrybucji odziedziczonych aktywów planu emerytalnego.

Kluczowe dania na wynos

• Jeśli małżonek jest jedynym beneficjentem konta emerytalnego, zastosowanie ma jeden zestaw zasad dystrybucji.
• Jeśli małżonek należy do innych beneficjentów - lub jeśli żaden z beneficjentów nie jest małżonkiem - obowiązują inne zasady.
• Jeśli beneficjentem jest osoba nieosobowa, taka nieruchomość lub organizacja charytatywna, obowiązują jeszcze inne zasady.

Śmierć przed wymaganą datą rozpoczęcia

Jeżeli uczestnik umiera przed RBD planu - datą, w której byłby upoważniony do przyjmowania wypłat z konta - opcje dostępne dla beneficjenta zależą od tego, kto jest beneficjentem i czy jest on jedynym beneficjentem, czy jednym z wielu beneficjentów .

To, czy osoba zapisująca konto emerytalne zmarła przed, czy po wymaganej dacie rozpoczęcia dystrybucji, wpływa na opcje dostępne dla beneficjentów.

Współmałżonek jako jedyny główny beneficjent

Małżonek, który jest jedynym głównym beneficjentem konta emerytalnego, może rozdzielić aktywa w ciągu swojego średniego trwania życia lub całą kwotę do 31 grudnia piątego roku następującego po roku, w którym umiera uczestnik. Jeżeli małżonek zdecyduje się rozdysponować majątek w ciągu swojej oczekiwanej długości życia, wspomniany małżonek musi rozpocząć otrzymywanie wypłat po śmierci albo w roku następującym po roku, w którym umiera uczestnik, albo w roku, w którym uczestnik osiągnąłby wiek 70½, w zależności od tego, który rok jest późniejszy .

Do celów obliczenia minimalnych rozkładów wymaganych po śmierci, oczekiwaną długość życia małżonka ustala się, korzystając z Tabeli oczekiwanych długości życia, znajdującej się w dodatku B do publikacji IRS 590-B (której kopię można pobrać ze strony internetowej IRS ). Do tej tabeli należy się odwoływać za każdy rok, w którym małżonek musi obliczyć RMD po śmierci. Na przykład, jeśli małżonek jest zobowiązany do rozpoczęcia dystrybucji w 2019 r., Rhwy skonsultuje się z tabelą w celu ustalenia oczekiwanego okresu życia w 2019 r. W 2020 r. Musi on skorzystać z tabeli w celu ustalenia oczekiwanej długości życia w 2020 r.

Małżonek ma również możliwość przeniesienia aktywów do własnego IRA.

Osoba niebędąca małżonkiem i / lub małżonek wśród wielu beneficjentów

Nie będący małżonkiem beneficjent będący beneficjentem - lub małżonek będący jednym z wielu beneficjentów - może rozdysponować aktywa w ciągu oczekiwanego okresu życia najstarszego beneficjenta lub przekazać pełną saldo do 31 grudnia piątego roku po roku, w którym umiera uczestnik. Beneficjent małżonka ma również możliwość przeniesienia swojej części do istniejącej MAB.

Podobnie jak oczekiwana długość życia jedynego beneficjenta małżonka, średnia długość życia osoby niebędącej małżonkiem jest określana przy użyciu Tabeli oczekiwanych długości życia w załączniku B do publikacji IRS 590-B, z wykorzystaniem informacji dla najstarszego beneficjenta. W takim przypadku jednak tabela nie jest wymieniana co roku. Zamiast tego oczekiwana długość życia w roku następującym po roku, w którym umiera uczestnik - i dla każdego kolejnego roku - jest określana poprzez odjęcie jednego od średniej długości życia w roku poprzednim. Jeżeli beneficjenci zdecydują się na rozdzielenie aktywów w ciągu średniego okresu życia najstarszego beneficjenta, wówczas dystrybucja musi rozpocząć się do 31 grudnia następnego roku po śmierci uczestnika.

Zarówno w przypadku małżonka, jak i beneficjenta niebędącego małżonkiem, opcja oczekiwanej długości życia jest opcją domyślną, jeżeli nie zostanie dokonany żaden wybór.

Beneficjent niepersonalny

Osoba fizyczna może wyznaczyć osobę niebędącą osobą fizyczną, taką jak jej majątek lub organizacja charytatywna, jako beneficjenta konta emerytalnego. W takim przypadku beneficjent niebędący osobą fizyczną musi wypłacić pełne saldo do 31 grudnia piątego roku następującego po roku, w którym umiera uczestnik.

Śmierć po wymaganej dacie rozpoczęcia

Jeśli uczestnik umiera po RBD, są to opcje dostępne dla różnych rodzajów beneficjentów.

Współmałżonek jako jedyny główny beneficjent

Beneficjent małżonka jest zobowiązany do podziału majątku na długość życia małżonka lub pozostałą długość życia zmarłego, w zależności od tego, który z tych okresów jest dłuższy. Jeżeli fundusze są rozdzielane na długość życia małżonka, ich długość życia jest obliczana co roku. Jeżeli fundusze zostaną podzielone na pozostałą oczekiwaną długość życia zmarłego, numer oczekiwanej długości życia zostanie ustalony w roku śmierci, a następnie zmniejszony o jeden w każdym kolejnym roku.

Załóżmy na przykład, że uczestnik zmarł w wieku 80 lat, a beneficjent małżonka ma 75 lat w następnym roku. Zgodnie z Tabelą oczekiwanej długości życia, oczekiwana długość życia uczestnika wyniesie 10, 2, a długość życia beneficjenta wyniesie 13, 4. Beneficjent małżonka użyłby 13, 4, czyli dłuższej z dwóch oczekiwanych długości życia. Jeżeli wiek zostałby odwrócony, a dłuższa z dwóch oczekiwanych długości życia była dla zmarłego, małżonek będzie odejmował jeden co kolejny rok, aby ustalić odpowiednią długość życia.

Osoba niebędąca małżonkiem i / lub małżonek wśród wielu beneficjentów

Beneficjent niebędący małżonkiem lub wielu beneficjentów będzie zobowiązany do podziału majątku na pozostałą długość życia zmarłego lub długość życia najstarszego beneficjenta, w zależności od tego, który z tych okresów jest dłuższy. Jeżeli zostanie wykorzystana pozostała oczekiwana długość życia zmarłego, jest ona ustalana w roku, w którym umiera uczestnik, a następnie jeden jest odejmowany każdego kolejnego roku. Jeżeli zastosowana zostanie przewidywana długość życia beneficjenta, jest ona określana w roku następującym po roku, w którym umiera uczestnik, i jeden jest odejmowany w każdym kolejnym roku.

Beneficjent niepersonalny

Jeżeli beneficjent jest osobą niebędącą osobą fizyczną, aktywa mogą zostać rozdzielone na pozostałą długość życia zmarłego, która jest ustalana w roku, w którym umiera uczestnik, a następnie zmniejszana o jedną w każdym kolejnym roku. We wszystkich trzech przypadkach dystrybucja musi rozpocząć się do 31 grudnia następnego roku po śmierci uczestnika.

Opcje beneficjenta Roth IRA

Zasady RMD nie dotyczą właściciela Roth IRA; dlatego nie ma RBD dla Roth IRA. Jednak zasady RMD po śmierci (opcje beneficjenta) mają zastosowanie do osób dziedziczących IRA Roth. Opcje dla beneficjentów RRA IRA są takie same, jak te, które mają zastosowanie do tradycyjnych beneficjentów IRA, jeśli właściciel umrze przed RBD.

Plan może mieć własne przepisy dotyczące dystrybucji

Należy zauważyć, że plany emerytalne nie są wymagane, aby umożliwić opcje przewidziane w przepisach dotyczących RMD. Na przykład, jak omówiono powyżej, przepisy RMD stanowią, że beneficjent niebędący małżonkiem uczestnika, który umrze przed RBD, może rozdzielić aktywa w ciągu oczekiwanej długości życia beneficjenta lub w ciągu pięciu lat po śmierci uczestnika.

Pomimo tych postanowień umowa MAB lub plan kwalifikowany może wymagać od beneficjenta wypłaty aktywów w znacznie krótszym okresie - na przykład natychmiast po śmierci uczestnika. Jeśli odziedziczysz zasoby emerytalne, sprawdź u swojego dostawcy planu dostępne opcje.