Gwarantowane płatności dla partnerów
Gwarantowane płatności na rzecz partnerów to płatności mające na celu zrekompensowanie partnerowi za świadczone usługi lub wykorzystanie kapitału. Zasadniczo stanowią równowartość wynagrodzenia dla partnerów lub członków spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC). Tego rodzaju płatności eliminują ryzyko, że partner wniesie osobisty wkład czasu lub mienia, a następnie nigdy nie otrzyma rekompensaty, jeśli partnerstwo nie okaże się sukcesem.
Słowo „gwarantowane” odnosi się do faktu, że tego rodzaju płatności - zwane dystrybucjami o najwyższym priorytecie - są dokonywane bez względu na rentowność partnerstwa. W rzeczywistości takie płatności stanowią stratę netto dla spółki. Ponadto płatności te mogą powodować specjalne i nieoczekiwane konsekwencje podatkowe, jeśli nie zostaną prawidłowo obsługiwane. Dochód z gwarantowanej płatności na rzecz partnera może podlegać podatkowi na własny rachunek, choć zależy to od warunków płatności.
Gwarantowane płatności chronią partnerów, którzy poświęcają czas lub pieniądze, aby otrzymali rekompensatę nawet w przypadku niepowodzenia partnerstwa.
Zrozumienie Gwarantowanych płatności dla partnerów
Koncepcja gwarantowanych płatności na rzecz partnerów może wydawać się dość prosta, ale szczegóły mogą je skomplikować. Płatności, które nie zostały właściwie ustrukturyzowane, mogą prowadzić do nieoczekiwanych i kosztownych problemów zarówno dla partnera otrzymującego płatność, jak i dla innych partnerów.
Na przykład partnerstwo może utracić możliwość odliczenia płatności. Ponadto opóźniona płatność może zwiększyć obciążenie podatkowe odbiorcy, dla którego płatność jest traktowana jak zwykły dochód.
Rozważ problemy z harmonogramem w scenariuszu, w którym partner wykorzystuje rok kalendarzowy, podczas gdy rok obrotowy partnerstwa kończy się 30 września 2018 r. Jeśli partner miałby otrzymać gwarancję płatności po 30 września, uwzględniałby dochód w następnym roku. W efekcie zapłata przez partnerstwo zostanie odnotowana jako dokonana we wrześniu 2019 r.
Bardziej szczególne względy podatkowe związane z gwarantowanymi płatnościami na rzecz partnerów zostały podkreślone w poradniku w Dzienniku CPA na temat unikania kosztownych błędów w gwarantowanych płatnościach na rzecz partnerów.
Gwarantowane płatności na rzecz partnerów i prawo podatkowe
Gwarantowane płatności na rzecz partnerów są określone w sekcji 707 lit. c) wewnętrznego kodeksu podatkowego (IRC), który definiuje takie płatności, jak płatności dokonywane przez spółkę na rzecz indywidualnego partnera na usługi lub zapewnianie kapitału, i które są ustalane bez względu na dochód spółki.
Gdy takie płatności spełniają tę definicję, uznaje się je za dokonane na rzecz podmiotu niebędącego partnerem do celów podatkowych zarówno dla spółki osobowej (płatnika), jak i odbiorcy (odbiorcy). Dokładniej rzecz ujmując, taka wypłata dla partnera jest traktowana jako zwykły dochód. W przypadku partnerstwa taka płatność jest odliczana na podstawie IRC Sec. 162 (zwykłe lub niezbędne wydatki na działalność) lub kapitalizowane zgodnie z IRC Sec. 263
Istnieją również specjalne względy, które należy wziąć pod uwagę przy gwarantowanych płatnościach na rzecz partnerów i nieruchomości, ponieważ władze lokalne czasami nakładają podatek na przedsiębiorstwa niemające osobowości prawnej.
Na przykład w Nowym Jorku obowiązuje nowojorski podatek od działalności gospodarczej (UBT), który dotyczy zarówno spółek osobowych, jak i jednoosobowych. Podczas gdy obciążenie podatkowe może być znaczne, zwolniony z niego jest dochód netto z wynajmu lub własności nieruchomości. Dlatego spółki z branży nieruchomości powinny brać pod uwagę implikacje podatkowe każdej gwarantowanej płatności na rzecz partnera.
Kluczowe dania na wynos
- Gwarantowane płatności na rzecz partnerów stanowią rekompensatę dla członków spółki w zamian za zainwestowany czas, zapewnioną obsługę lub udostępniony kapitał.
- Płatności są zasadniczo wynagrodzeniem dla partnerów niezależnym od tego, czy partnerstwo zakończy się powodzeniem.
- Gwarantowane płatności na rzecz partnerów mogą mieć różne implikacje podatkowe, które należy dokładnie rozważyć, aby beneficjenci mogli uniknąć grzywien lub znacznych obciążeń podatkowych.