Jak wprowadzać dane dotyczące narosłych udziałów w rachunkowości

W rachunkowości narosłe odsetki zgłaszane są przez kredytobiorców i pożyczkodawców. Lista pożyczkobiorców narosła odsetki jako koszt w rachunku zysków i strat oraz bieżące zobowiązanie w bilansie. Kredytodawcy wymieniają narosłe odsetki odpowiednio jako przychody i aktywa obrotowe. Wpisy do księgi głównej dotyczące naliczonych odsetek, które nie zostały otrzymane, zwykle przyjmują formę korekty zapisów potrąconych z rachunku należności lub zobowiązań. Naliczone odsetki są zwykle rejestrowane na koniec okresu obrachunkowego. Narosłe odsetki kumulują się z upływem czasu i nie mają znaczenia dla produktywności operacyjnej firmy w danym okresie.

Wykorzystanie naliczonych odsetek opiera się na memoriałowej metodzie księgowej, która uwzględnia działalność gospodarczą w momencie ich wystąpienia, niezależnie od otrzymania płatności. Ta metoda jest zgodna z zasadą dopasowania rachunkowości, która stwierdza, że ​​przychody i wydatki są rejestrowane w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie otrzymania lub dokonania płatności. W przeciwieństwie do zasady memoriałowej, zasada rachunkowości kasowej rozpoznaje zdarzenie w momencie otrzymania gotówki lub rekompensaty za zdarzenie.

Dostosowywanie wpisów

Załóżmy, że firma otrzymuje pożyczkę bankową na rozszerzenie działalności. Płatności odsetkowe są płatne co miesiąc, począwszy od 1 stycznia. Mimo że odsetki nie są dokonywane między połową grudnia a 31 grudnia, rachunek zysków i strat firmy w grudniu musi odzwierciedlać rentowność poprzez dokładne wykazywanie naliczonych odsetek jako kosztu; w końcu fundusze te ostatecznie opuszczają działalność.

W takim przypadku firma tworzy pozycję korygującą, obciążając koszty odsetek i naliczając odsetki do zapłaty. Wielkość wpisu jest równa narosłym odsetkom od daty pożyczki do 31 grudnia.

Typowe wpisy korygujące obejmują rachunek bilansowy do zapłaty odsetek oraz rachunek zysków i strat dla kosztów odsetkowych. Dokładne i terminowe rozliczanie odsetek jest ważne dla pożyczkodawców i inwestorów, którzy starają się przewidzieć przyszłą płynność, wypłacalność i rentowność firmy.

Wyemitowane obligacje

Czasami korporacje przygotowują obligacje w jednym dniu, ale opóźniają ich emisję do następnego dnia. Wszyscy inwestorzy, którzy kupią obligacje po wartości nominalnej, są zobowiązani do zapłaty naliczonych odsetek emitentowi za upływ czasu; firma przejęła ryzyko do momentu emisji, a nie inwestor, tak aby część premii za ryzyko została wyceniona w instrumencie.

Należy pamiętać, że działa to tylko wtedy, gdy inwestorzy kupią obligacje po wartości nominalnej. Wpis w dzienniku spółki zalicza obligacje do zapłaty za odsetki o wartości nominalnej należne za naliczone odsetki i kompensuje je poprzez obciążenie gotówką kwotą równą plus naliczone odsetki.