Jak opcje na akcje są opodatkowane i raportowane

Opcje na akcje to świadczenia pracownicze, które umożliwiają im kupowanie akcji pracodawcy po obniżonej cenie rynkowej akcji. Opcje nie przekazują udziałów własnościowych, ale korzystanie z nich w celu nabycia akcji. Istnieją różne rodzaje opcji, każda z własnymi wynikami podatkowymi.

Kluczowe dania na wynos

• Opcje na akcje dzielą się na dwie różne kategorie: ustawowe, przyznawane w ramach planów zakupu lub motywacyjnych planów opcji na akcje, oraz niestatutowe opcje, które nie zawierają planów.
• Dochody wynikają ze sprzedaży akcji nabytych przez wykonanie ustawowych opcji na akcje, co daje alternatywny podatek minimalny.
• Jeśli skorzystasz z opcji innej niż oficjalna, musisz uwzględnić godziwą wartość rynkową akcji w momencie jej nabycia, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za akcje.
• Sprzedając akcje, zgłaszasz zyski lub straty kapitałowe jako różnicę między twoją podstawą opodatkowania a tym, co otrzymujesz ze sprzedaży.

Dwa rodzaje opcji na akcje

Opcje na akcje dzielą się na dwie kategorie:

• Ustawowe opcje na akcje, które są przyznawane w ramach planu zakupu akcji pracowniczych lub programu motywacyjnych opcji na akcje (ISO)
• Niestatutyczne opcje na akcje, znane również jako niekwalifikowane opcje na akcje, które są przyznawane bez żadnego rodzaju planu

Reguły podatkowe dla ustawowych opcji na akcje

Przyznanie ISO lub innej ustawowej opcji na akcje nie generuje żadnych bezpośrednich dochodów podlegających regularnym podatkom dochodowym. Podobnie skorzystanie z opcji uzyskania akcji nie przynosi natychmiastowego dochodu, o ile akcje są przechowywane w roku, w którym je nabyłeś. Dochody wynikają z późniejszej sprzedaży nabytych akcji poprzez skorzystanie z opcji.

Jednak stosowanie ISO powoduje korektę dla celów alternatywnego podatku minimalnego lub AMT - systemu podatku równoległego, mającego na celu zapewnienie, że ci, którzy obniżą swój regularny podatek poprzez odliczenia i inne ulgi podatkowe, zapłacą przynajmniej część podatku. Korekta stanowi różnicę między godziwą wartością rynkową akcji nabytych w wyniku wykonania ISO a kwotą zapłaconą za akcje, powiększoną o kwotę zapłaconą za ISO, jeśli taka istnieje. Korekta jest jednak wymagana tylko wtedy, gdy twoje prawa do akcji są zbywalne i nie podlegają znacznemu ryzyku przepadku w roku wykonania ISO. A godziwą wartość rynkową akcji do celów korekty ustala się bez względu na jakiekolwiek ograniczenie wygaśnięcia, gdy prawa do akcji po raz pierwszy stają się zbywalne lub gdy prawa nie podlegają już znacznemu ryzyku przepadku.

Formularz 6251 pomoże ci ustalić, czy jesteś winien AMT po przejściu ISO.

Jeśli sprzedajesz akcje w tym samym roku, w którym wykonałeś ISO, korekta AMT nie jest wymagana. Wynika to z faktu, że traktowanie podatkowe staje się takie samo w przypadku zwykłych celów podatkowych i AMT.

Jeśli musisz dokonać korekty AMT, zwiększ podstawę w magazynie o korektę AMT. W ten sposób zyski podlegające sprzedaży w przyszłości będą zmniejszone, co oznacza, że ​​nie płacisz podatku dwukrotnie od tej samej kwoty.

Jak działa raportowanie

Podczas wykonywania ISO pracodawca wystawia formularz 3921 — Wykonywanie planu motywacyjnego opcji na akcje zgodnie z sekcją 423 (c) , który zawiera informacje potrzebne do celów sprawozdawczości podatkowej. Oto przykład wykorzystania informacji z formularza 3921 do zgłoszenia wykonania ISO:

Na przykład w tym roku skorzystałeś z ISO, aby nabyć 100 akcji, których prawa stały się natychmiast zbywalne i nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Zapłaciłeś 10 USD za akcję (cena wykonania), co podano w polu 3 formularza 3921. W dniu wykonania wartość godziwa akcji wynosiła 25 USD za akcję, co podano w polu 4 formularza. Liczba nabytych akcji jest wymieniona w polu 5. Korekta AMT wynosi 1 500 USD (2 500 USD [pole 4 pomnożone przez pole 5] minus 1000 USD [pole 3 pomnożone przez pole 5]).

Kiedy sprzedajesz akcje nabyte w ramach realizacji planu zakupu akcji ISO lub pracowniczych, zgłaszasz zysk lub stratę na sprzedaży. Kiedy akcje zostały nabyte z dyskontem w ramach planu opcji pracowniczych, otrzymasz formularz 3922 - Przeniesienie akcji nabytych poprzez plan zakupu akcji pracowniczych od pracodawcy lub agenta transferowego korporacji . Informacje w tym formularzu pomagają określić kwotę zysku lub straty oraz to, czy jest to kapitał, czy zwykły dochód.

Reguły podatkowe dla niestatutowych opcji na akcje

W przypadku tego rodzaju opcji na akcje istnieją trzy zdarzenia, z których każde ma własne wyniki podatkowe: Przyznanie opcji, wykonanie opcji i sprzedaż akcji nabytej w wyniku wykonania opcji. Otrzymanie tych opcji podlega natychmiastowemu opodatkowaniu tylko wtedy, gdy można łatwo ustalić ich godziwą wartość rynkową (np. Opcja jest aktywnie przedmiotem obrotu na giełdzie). W większości przypadków nie ma jednak łatwo dającej się ustalić wartości, więc przyznanie opcji nie pociąga za sobą żadnego podatku.

Korzystając z opcji, uwzględniasz w przychodach wartość godziwą akcji w momencie jej nabycia, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za akcje. Jest to zwykły dochód z wynagrodzenia zgłaszany na W2, zwiększając w ten sposób podstawę opodatkowania w magazynie.

Później, kiedy sprzedajesz akcje nabyte w wyniku skorzystania z opcji, zgłaszasz zysk lub stratę kapitałową z tytułu różnicy między twoją podstawą opodatkowania a tym, co otrzymujesz ze sprzedaży.

Dolna linia

Opcje na akcje mogą być cenną korzyścią dla pracowników. Przepisy podatkowe są jednak złożone. Jeśli otrzymasz opcje na akcje, powinieneś porozmawiać z doradcą podatkowym, aby ustalić, w jaki sposób wpływają na ciebie te przepisy podatkowe.