Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)
Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS) to system amortyzacji stosowany do celów podatkowych w amerykańskiej amortyzacji MACRS, która umożliwia odzyskanie skapitalizowanych kosztów składnika aktywów w określonym okresie za pomocą rocznych odliczeń. System MACRS dzieli środki trwałe na klasy, dla których ustalono okresy amortyzacji.
Kluczowe dania na wynos
- Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS) pozwala firmie odzyskać podstawę kosztową niektórych aktywów, które z czasem ulegają pogorszeniu.
- IRS zapewnia wytyczne dotyczące tego, które aktywa kwalifikują się do MACRS i jaki okres użytkowania powinien zostać wykorzystany.
- MACRS pozwala na szybszą amortyzację w pierwszych latach użytkowania składnika aktywów, a później spowalnia amortyzację. Jest to korzystne dla firm z perspektywy podatkowej.
Zrozumienie zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)
Zgodnie z definicją firmy Internal Revenue Service (IRS) amortyzacja to odliczenie podatku dochodowego, które pozwala firmie odzyskać podstawę kosztów niektórych nieruchomości. Jest to roczna ulga od zużycia, pogorszenia lub starzenia się nieruchomości. Większość rzeczowych aktywów trwałych podlega amortyzacji. Podobnie, niektóre wartości niematerialne, takie jak patenty i prawa autorskie, podlegają amortyzacji.
Zmodyfikowany system przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS) jest właściwą metodą amortyzacji większości aktywów. MACRS pozwala na większą przyspieszoną amortyzację w dłuższych okresach czasu. Jest to korzystne, ponieważ szybsze przyspieszenie pozwala osobom fizycznym i przedsiębiorstwom odliczyć większe kwoty w ciągu pierwszych kilku lat życia aktywów, a stosunkowo mniej później. Amortyzację za pomocą MACRS można zastosować do aktywów takich jak sprzęt komputerowy, meble biurowe, samochody, ogrodzenia, budynki rolnicze, konie wyścigowe i tak dalej.
Przykład MACRS
IRS publikuje okresy użytkowania różnych klas aktywów. Informacje te są wykorzystywane do obliczania amortyzacji dla danego rodzaju kwalifikowanego składnika aktywów. Kilka przykładów niektórych aktywów i ich okresu użytkowania w latach opublikowanych przez IRS to:
| Aktywa i użyteczne życie w latach | |
|---|---|
Opis aktywów | Przydatne życie (lata) |
Ciągniki, konie wyścigowe, nieruchomości na wynajem itp. | 3) |
Samochody, autobusy, ciężarówki, komputery, maszyny biurowe, hodowla bydła, meble itp. | 5 |
Meble biurowe, wyposażenie, maszyny rolnicze, tory kolejowe itp. | 7 |
Statki, holowniki, konstrukcja rolnicza, owoce lub orzechy, drzewa lub winorośl itp. | 10 |
Komunalna oczyszczalnia ścieków, nieruchomości restauracyjne, linia dystrybucji gazu ziemnego, ulepszenia gruntów, takie jak krzewy, ogrodzenia i chodniki itp. | 15 |
Budynki gospodarcze, niektóre ścieki komunalne itp. | 20 |
Nieruchomość użyteczności publicznej, niektóre ścieki komunalne itp. | 25 |
Każdy budynek lub konstrukcja, w której 80% lub więcej dochodów brutto z czynszów pochodzi z mieszkań | 27, 5 |
Budynek biurowy, sklep lub magazyn, który nie jest własnością mieszkaniową lub ma klasowy okres życia krótszy niż 27, 5 lat | 39 |
Zobacz publikację IRS 946 - Jak amortyzować nieruchomości, aby uzyskać pełny podział klas aktywów i ich okresu użytkowania. Ponieważ przepisy podatkowe dotyczące MACRS są złożone, ponad 100 stron publikacji IRS 946 zawiera pełne wytyczne dotyczące amortyzacji aktywów za pomocą MACRS.
Na podstawie informacji podanych w tabeli firma może określić swoją amortyzację podatku od aktywów. Podstawą amortyzacji nieruchomości MACRS jest podstawa kosztu nieruchomości pomnożona przez procent wykorzystania biznesowego / inwestycyjnego. Uzyskana kwota jest ujmowana w zeznaniu podatkowym spółki i wykorzystywana do ustalenia dochodu podlegającego opodatkowaniu poprzez uwzględnienie wszelkich ulg podatkowych i potrąceń, których można domagać się od nieruchomości. Należy zauważyć, że pochodna amortyzacja podatkowa nie jest rejestrowana w sprawozdaniach finansowych, ponieważ sprawozdania te obliczają amortyzację metodą amortyzacji liniowej lub inną metodą przyspieszonej amortyzacji kosztów.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.