Reguły pasywnej utraty aktywności
Reguły pasywnej utraty aktywności to zestaw reguł IRS, które zabraniają wykorzystywania pasywnych strat do kompensowania zarobków lub zwykłego dochodu. Reguły pasywnej utraty działalności uniemożliwiają inwestorom wykorzystanie strat poniesionych z działalności generującej dochód, w którą nie są istotnie zaangażowani.
Zaangażowanie się materialnie w zarobione lub zwykłe działania przynoszące dochód oznacza, że dochód jest aktywnym dochodem i nie może zostać zmniejszony przez straty pasywne. Straty pasywne można wykorzystać wyłącznie w celu zrównoważenia dochodu pasywnego.
Zrozumienie zasad pasywnej utraty aktywności
Kluczowym problemem związanym z regułami pasywnej utraty aktywności jest partycypacja materialna. Zgodnie z tematem IRS nr 425 „istotny udział” oznacza zaangażowanie w prowadzenie działalności handlowej lub biznesowej w sposób „regularny, ciągły i merytoryczny”. Istnieje siedem testów, które mogą zdefiniować istotny udział, ale najbardziej powszechny pracuje w branży przez co najmniej 500 godzin w ciągu roku.
Jeżeli podatnik nie uczestniczy materialnie w działalności powodującej straty pasywne, straty te można wyrównać tylko z dochodami pasywnymi. Jeśli nie ma dochodu pasywnego, nie można odliczyć straty. Należy pamiętać, że czynności najmu - w tym czynsze związane z wynajmem nieruchomości - są uważane za działania pasywne, nawet jeśli istnieje istotny udział („specjaliści od nieruchomości” nie mogą skorzystać z tego wyjątku).
Straty z działalności pasywnej można zastosować tylko w bieżącym roku. Jeśli jednak przekroczą dochód pasywny, mogą być przenoszone bez ograniczeń; nie można ich przenieść.
Reguły pasywnej utraty działalności są na ogół stosowane na poziomie indywidualnym, ale obejmują one również praktycznie wszystkie firmy i działalność najmu w różnych jednostkach sprawozdawczych, z wyjątkiem korporacji C, w celu zniechęcania do nadużyć w zakresie podatków. Istnieją szczegółowe zasady dotyczące tego, ile strat biernych można odliczyć; Ustawa o obniżce podatków i zatrudnieniu z 2017 r. zmieniła niektóre z tych liczb. Jeśli uważasz, że te zasady mogą mieć zastosowanie do twojej sytuacji podatkowej, skonsultuj się ze specjalistą podatkowym.
Kluczowe dania na wynos
- Reguły pasywnej utraty aktywności są zbiorem reguł IRS stwierdzających, że pasywne straty można wykorzystać tylko w celu zrównoważenia dochodu pasywnego.
- Działalność pasywna to taka, w której podatnik nie uczestniczył istotnie w bieżącej działalności w danym roku.
- Typowe straty z działalności pasywnej mogą wynikać z leasingu sprzętu, wynajmu nieruchomości lub spółek komandytowych.
Straty pasywne i aktywność pasywna
Działalność pasywna to działalność, w której podatnik nie uczestniczył w istotny sposób w trakcie roku podatkowego. Internal Revenue Service (IRS) definiuje dwa rodzaje działalności pasywnej: działalność handlową lub biznesową, w którą podatnik nie wnosił czynnego wkładu, oraz działalność najmu. O ile podatnik nie jest specjalistą od nieruchomości, działalność związana z wynajmem zazwyczaj zapewnia pasywne dochody. IRS definiuje istotny udział jako zaangażowanie w działalność firmy w sposób regularny, ciągły i merytoryczny.
Strata pasywna jest zatem stratą finansową w ramach inwestycji w jakimkolwiek przedsiębiorstwie handlowym lub biznesowym, w którym inwestor nie jest znaczącym uczestnikiem. Straty pasywne mogą wynikać z inwestycji w nieruchomości na wynajem, spółek handlowych lub innych działań, w które inwestor nie jest w istotny sposób zaangażowany. Aby zostać uznanym za niematerialnego uczestnika, inwestor nie może być stale i zasadniczo aktywny ani zaangażowany w działalność gospodarczą.
Ogólnie rzecz biorąc, straty pasywne (i dochody) mogą pochodzić z następujących działań:
- Leasing sprzętu
- Wynajem nieruchomości (choć są pewne wyjątki)
- Wyłączna działalność gospodarcza lub gospodarstwo rolne, w którym podatnik nie ma istotnego udziału
- Spółki komandytowe (choć są pewne wyjątki)
- Spółki osobowe, korporacje S i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w których podatnik nie ma istotnego udziału
Jeśli nie masz pewności, czy stratę należy zaklasyfikować jako pasywną, czy nie, warto skonsultować się z profesjonalnym księgowym, aby upewnić się, że podatki są prawidłowo naliczane.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.