Procent realizacji a zrealizowana umowa: jaka jest różnica?
Każda firma musi wybrać metodę księgową do zgłaszania przychodów i wydatków. Konieczne jest pełne zrozumienie wybranej metody, ponieważ każda z nich jest inna, szczególnie w zakresie podatków. Po wybraniu tej metody nie można zmienić bez specjalnego zezwolenia Internal Revenue Service (IRS).
Metody procentowego zaawansowania i zakończonych kontraktów są często stosowane przez firmy budowlane, inżynieryjne i inne firmy, które działają na podstawie długoterminowych kontraktów dla dużych projektów. Ponieważ przychody i wydatki są często odraczane podczas prac nad tymi długoterminowymi projektami, firmy starają się również odraczać zobowiązania podatkowe. Zarówno procent realizacji, jak i metody kontraktów zakończonych umożliwiają takie odroczenie podatku.
Procent ukończenia
Metoda procentu zaawansowania pozwala na rozpoznanie przychodów, wydatków i podatków w okresie, w którym realizowana jest umowa. Dzięki częstemu raportowaniu raportowanie procentowe zmniejsza ryzyko fluktuacji, zapewniając jednocześnie korzyści z odroczenia podatku.
Firma stosująca tę metodę może ustalić kamienie milowe podczas całego procesu budowy lub oszacować procent ukończonego projektu. Tak długo, jak konkretne kwoty przychodów i wydatków mogą być przypisane do każdej ukończonej części, czy to poprzez obliczenie procentowe, czy określone etapy, działania podlegają raportowaniu.
Metodę procentowego ukończenia należy zastosować, jeżeli przychody i koszty projektu można rozsądnie oszacować, a od zainteresowanych stron oczekuje się, że będą w stanie wypełnić wszystkie obowiązki. Ponadto metoda ta jest podatna na oszustwa i zaniżanie okresu kamieni milowych, dlatego należy dokładnie sprawdzić praktyki księgowe.
Na przykład, jeśli firma budowlana buduje 10-piętrowy kompleks biurowy będący przedmiotem kontraktu, którego cena sprzedaży wynosi 4 miliony USD. Firma szacuje, że całkowity koszt ukończenia konstrukcji wyniesie 3 miliony USD. Tak więc w dowolnym momencie procesu budowy może zgłosić ukończenie według wartości procentowej.
Dlatego też, jeśli projekt zostanie uznany za ukończony w 40%, firma zgłasza 40% przychodów projektu w wysokości 4 milionów USD (4 miliony USD x 0, 4). Firma zgłosi również 40% z 3 milionów USD wydatków (3 miliony USD x 0, 4). Obliczenia te przyniosą bieżący zysk brutto w wysokości 400 000 USD (4 miliony USD x 0, 4) - (3 miliony USD x 0, 4).
Zrealizowana umowa
Metoda rachunkowości zakończonej (CCM) uwzględnia wszystkie przychody i wydatki bezpośrednio związane z umową długoterminową otrzymane po zakończeniu pracy. Termin realizacji jest określony w umowie i często dzieli go miesiące lub nawet lata od daty rozpoczęcia pracy.
Chociaż firma budowlana może cieszyć się z przerwy w opodatkowaniu podatkiem dochodowym na etapie pracy - a czasem może nawet kwalifikować się do pewnych zachęt podatkowych - ta metoda może być bardziej ryzykownym sposobem rozliczenia operacji.
Na przykład, jeśli umowa zostanie zawarta na okres pięciu lat, firma nie może w tym czasie obciążać podatkiem dochodu projektu. Przepisy podatkowe mogą jednak zmieniać się z roku na rok. Jeśli stawki podatkowe miałyby wzrosnąć w tym okresie pięciu lat, firma będzie musiała płacić wyższe podatki niż w przypadku, gdyby zgłoszenie nastąpiło wcześniej.
Ponadto, jeśli firma poszukuje inwestorów zewnętrznych, może okazać się trudnym udowodnienie im wartości firmy w czasach, gdy przychody są niewielkie lub wcale. Mimo to, pomimo tych ryzyk, metoda wypełnienia kontraktu jest najbardziej konserwatywną metodą księgową dla firm pracujących na kontraktach długoterminowych.
Jednak zaleca się stosowanie tej metody tylko wtedy, gdy data zakończenia projektu jest nieznana lub może zostać zmieniona.
Kluczowe dania na wynos
- Metoda zakończonej umowy dotycząca rozpoznania przychodu projektu jest często najlepszą opcją odroczenia podatku dochodowego.
- Ryzyko związane z rozliczeniem zakończonej umowy obejmuje wzrost stawek podatkowych i brak zachęt podatkowych.
- Metodę procentowego ukończenia należy zastosować, jeżeli przychody i koszty projektu można rozsądnie oszacować, a od zainteresowanych stron oczekuje się, że będą w stanie wypełnić wszystkie obowiązki.
- Procent ukończenia może uchronić firmy przed wahaniami i ułatwić wykazanie przychodów.