Cel formularza IRS 1065

Spółki nie płacą podatku od zysków; ich partnerzy tak. Partnerstwa to podmioty przejściowe, które zgłaszają partnerom swoje dochody, odliczenia, kredyty i inne pozycje, dzięki czemu partnerzy mogą następnie wprowadzić swoją część tych informacji do swoich osobistych deklaracji podatkowych. Spółka, a także podmiot traktowany jako spółka cywilna do celów federalnego podatku dochodowego, korzysta z formularza 1065, amerykańskiego zwrotu z partnerstwa, w celu uzyskania tych informacji. Przydział przedmiotów dokonywany jest dla każdego partnera zgodnie z harmonogramem K-1, Udział w dochodach partnera, Odliczenia, Kredyty itp., W zależności od ich udziałów własnościowych.

Co zgłasza formularz

Formularz 1065 to pięciostronicowy zwrot.

Strona 1: Podstawowe informacje o partnerstwie - nazwa, adres, numer identyfikacyjny pracodawcy, działalność gospodarcza, data rozpoczęcia działalności gospodarczej - są wyświetlane w górnej części formularza. Następnie partnerstwo wskazuje, czy zwrot jest szczególny (np. Zmieniony, końcowy, odzwierciedlający zmianę nazwy lub adresu), metodę księgowania i liczbę załączników K-1.

W części dotyczącej dochodów wymieniono różne pozycje dochodu z handlu lub działalności spółki, takie jak przychody brutto ze sprzedaży oraz zysk lub strata netto ze sprzedaży aktywów biznesowych (dane pochodzą z formularza 4797). Niektóre pozycje wymagają jednak specjalnego traktowania w odniesieniu do zysków własnych akcjonariuszy (partnerów); są one określane jako osobno wymienione pozycje i nie pojawiają się na stronie 1 formularza 1040. Na przykład, ze względu na specjalne zasady dotyczące dochodów z wynajmu nieruchomości i potrąceń, nie zobaczysz wpisu tych czynszów w sekcji dochodów zwrot formularza 1065.

Podobnie, podczas gdy niektóre potrącenia handlowe lub biznesowe spółki są wymienione na stronie 1 formularza 1065, niektóre są zgłaszane gdzie indziej (np. Wkłady charytatywne, potrącenie Sec. 179), aby partnerzy mogli zastosować własne ograniczenia dla tych odpisów. Odliczenia na stronie 1 formularza 1065 obejmują pensje i wynagrodzenia dla pracowników (ale partnerzy nie są pracownikami, więc płatności dla nich nie są tutaj wymienione); wymienione są wszelkie gwarantowane płatności na rzecz partnerów.

Różnica między całkowitym dochodem spółki a jej całkowitymi odliczeniami to zwykły dochód (zyski) lub strata. Ta kwota netto wraz z innymi pozycjami jest przydzielana partnerom.

Dół strony 1 służy do podpisywania i datowania formularza, jeśli zwrot jest składany w formie papierowej (w przypadku zwrotów składanych drogą elektroniczną stosowane są podpisy elektroniczne) oraz do odnotowywania informacji o płatnym zleceniodawcy, jeśli taki istnieje.

Strony 2 i 3 . Załącznik B. Inne informacje, to seria pytań typu „tak-nie” dotyczących partnerstwa. Na przykład zaznacz pole na pytanie 1 dotyczące rodzaju spółki osobowej lub innego podmiotu składającego deklarację, takiego jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) z dwoma lub więcej partnerami i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP). Wykaz B służy również do przekazywania informacji o partnerze ds. Podatkowych - osobie wyznaczonej przez spółkę do podpisania deklaracji podatkowej i komunikacji z urzędem skarbowym w sprawach dotyczących zwrotu. (Jeśli jest więcej niż 10 partnerów, wszelkie kontrole muszą zostać przeprowadzone na poziomie partnerstwa, aby zaoszczędzić IRS kłopotów z kontrolowaniem każdego poszczególnego partnera w odniesieniu do traktowania elementu partnerstwa.)

Strona 4. W harmonogramie K wymieniono dystrybuowany udział produktów wśród partnerów. To z tego harmonogramu przydzielane są poszczególnym partnerom każdego z tych elementów; przydzielone kwoty są zgłaszane w załączniku K-1, który zawiera sekcje dotyczące:

• dochód (strata)
  
• odliczenia
  
• samozatrudnienie
  
• kredyty
  
• transakcje zagraniczne
  
• alternatywne pozycje minimalnego podatku
  
• inne informacje
  

Strona 5. Ta strona składa się z wielu różnych harmonogramów:

Analiza dochodu (straty) netto według harmonogramu K jest rozbiciem dochodu lub straty zgodnie z charakterem partnerów (korporacyjnych, indywidualnych (aktywnych), indywidualnych (pasywnych) itp.). Ponadto dzieli dochody i straty pomiędzy komplementariuszy i komandytariuszy.

Zestawienie L jest bilansem. Zapisy dotyczące aktywów i pasywów są wypełniane zgodnie z księgami spółki. Podobnie jak w przypadku każdego bilansu, różnica między aktywami i pasywami skutecznie odzwierciedla rachunki kapitałowe partnera (tj. Kapitał własny w spółce).

Harmonogram M-1 to uzgodnienie dochodu lub straty na księgach z przychodem lub stratą na zwrot. Ponieważ przepisy podatkowe niekoniecznie odpowiadają rzeczywistości gospodarczej działań partnerskich, to uzgodnienie jest konieczne. Na przykład, podczas gdy spółka może odliczyć pełny koszt posiłku i rozrywki w swoich książkach, do celów podatkowych jedynie 50% tych kosztów można odliczyć; uzgodnienie następuje zgodnie z harmonogramem M-1.

Harmonogram M-2 to analiza rachunków kapitałowych partnerów. Ten udział kapitałowy dostosowuje się co roku, aby odzwierciedlić wkłady partnerów, zysk lub stratę spółki, wypłaty ze spółki na rzecz partnerów i inne działania.

Uwaga: Harmonogram M-3, który jest zestawieniem wymaganym tylko w przypadku dużych spółek (50 milionów USD lub więcej aktywów ogółem), nie jest częścią pięciu stron formularza 1065. Jeśli partnerstwo jest zobowiązane do dołączenia tego harmonogramu do zwrotu, to odnotowane w wierszu J na stronie 1 zwrotu.

Zaplanuj K-1

Jak wyjaśniono wcześniej, ten formularz przydziela akcjonariuszom oraz osobno określone pozycje akcjonariuszom, aby mogli zgłaszać je na swoich osobistych zwrotach. Strona 2 tego harmonogramu wskazuje partnerom, którzy są osobami fizycznymi wypełniającymi formularz 1040, gdzie zgłaszać pozycje. Na przykład udział partnera w zyskach lub stratach (zwykły dochód lub strata ze strony 1 formularza 1065) jest wykazywany w załączniku E formularza 1040 osoby. Udział partnera w długoterminowych zyskach kapitałowych netto jest wykazywany w załączniku D Formularz 1040 (i może być konieczne wpisanie go również na formularzu 8949).

Złożenie zwrotu

Formularz 1065 ma obecnie ten sam termin płatności, co formularz 1040. Jednak począwszy od zwrotu złożonego w 2017 r., Złożonego w 2017 r. (W przypadku partnerstwa na rok kalendarzowy), termin płatności przypada na 15 marca.

Partnerstwo może obecnie uzyskać automatyczne przedłużenie zgłoszenia o pięć miesięcy do 15 września. Jednak począwszy od zwrotu za 2016 r. Automatyczne przedłużenie trwa sześć miesięcy; termin pozostaje niezmieniony na 15 września.

Partnerstwa, które nie dostarczą zwrotów na czas, podlegają karze w wysokości 195 USD za partnera za każdy miesiąc opóźnienia.

(Aby przeczytać więcej na temat partnerstw, zobacz 4 błędy partnerstwa biznesowego, których należy unikać, i jaka jest różnica między cichym partnerem a komplementariuszem?)

Dolna linia

Chociaż zwrot podatku partnerskiego nie jest należny, jest to bardzo ważna informacja, którą IRS może wykorzystać do sprawdzenia, czy partnerzy płacą podatki od pozycji partnerskich. Wypełnienie formularza może być mylące i złożone, dlatego wskazane jest, aby współpracować z doświadczonym specjalistą podatkowym.

Zobacz także Cel formularza IRS 5498 i Cel formularza IRS 2848.