Zastrzeżone zastrzeżenie
Wyłączenie odpowiedzialności z zastrzeżeniem jest odmową przyjęcia nieruchomości, która spełnia przepisy określone w ustawie o reformie podatkowej z 1976 r. O wewnętrznym kodeksie dochodów (IRC), umożliwiając traktowanie nieruchomości lub udziału w nieruchomości jako podmiotu, który nigdy nie został otrzymany. Sekcja 2518 IRC zezwala beneficjentowi majątku lub trustu na dokonanie kwalifikowanego wyłączenia odpowiedzialności, tak aby było tak, jakby beneficjent nigdy nie otrzymał nieruchomości do celów podatkowych.
Zrozumienie zastrzeżonego zastrzeżenia
Czasami koszty otrzymania prezentu mogą być większe niż korzyści z prezentu, ze względu na konsekwencje podatkowe. W takich przypadkach odmowa przyjęcia podarunku może być sprawą podatkową. Odrzucenie jakiegokolwiek prezentu lub zapisu jest znane jako zastrzeżenie prawne do celów federalnego podatku dochodowego. Internal Revenue Service (IRS) definiuje zastrzeżenie prawne jako nieodwołalną i bezwarunkową odmowę przyjęcia przez osobę udziału w nieruchomości. Kwalifikowane wyłączenia odpowiedzialności służą unikaniu federalnego podatku od nieruchomości i podatku od darowizn oraz tworzeniu legalnych transferów międzypokoleniowych, które unikają opodatkowania, pod warunkiem że spełniają następujący zestaw wymagań:
- Wyłączenie odpowiedzialności jest sporządzane na piśmie i podpisywane przez stronę wyłączającą odpowiedzialność. Ponadto musi zidentyfikować nieruchomość lub udział w nieruchomości, która jest odrzucana. Odrzucone odsetki należy następnie przekazać na piśmie osobie lub podmiotowi, które są zobowiązane do przeniesienia aktywów od dawcy do odbiorcy (-ów).
- Pismo zostaje przekazane przez zbywającego udziały, jego przedstawicieli prawnych lub posiadacza tytułu prawnego do nieruchomości, której odsetki dotyczą, w terminie krótszym niż dziewięć miesięcy od daty przeniesienia nieruchomości. W przypadku wyłączenia odpowiedzialności w wieku poniżej 21 lat, wyłączenie odpowiedzialności musi zostać napisane w niecałe dziewięć miesięcy po osiągnięciu przez wyłączenie odpowiedzialności 21.
- Zrzeczenie się nie akceptuje odsetek ani żadnej z jego korzyści. W efekcie, gdy dana osoba zaakceptuje nieruchomość, nie może jej zrzec się.
- W wyniku takiej odmowy zainteresowanie przechodzi bez żadnego kierunku ze strony osoby składającej wyłączenie odpowiedzialności i przechodzi albo na małżonka zmarłego, albo na osobę inną niż osoba składająca wyłączenie odpowiedzialności.
Tylko wtedy, gdy te cztery warunki zostaną spełnione, oświadczenie może być traktowane tak, jakby nigdy nie otrzymał prezentu. Odrzucona własność jest następnie domyślnie przekazywana do „beneficjenta warunkowego”, to znaczy strony innej niż pierwotnie podany beneficjent daru lub zapisu. Zasadniczo nieruchomość przechodzi na beneficjenta warunkowego bez żadnych konsekwencji podatkowych na osobę, która rezygnuje z nieruchomości, pod warunkiem, że zastrzeżenie jest kwalifikowane. Zgodnie z federalnym prawem podatkowym, jeżeli osoba fizyczna zgłasza „zastrzeżenie prawne” w odniesieniu do udziału w nieruchomości, to zrzeczenie się odsetek jest traktowane tak, jakby odsetki te nigdy nie zostały przekazane tej osobie, na prezent, majątek i przeniesienie z pominięciem pokoleń ( GST) cele podatkowe. W związku z tym osoba, która dokona kwalifikowanego wyłączenia odpowiedzialności, nie poniesie konsekwencji podatkowych z tytułu przeniesienia, ponieważ nie jest uwzględniana do celów związanych z podatkiem od przeniesienia. Prawo federalne nie traktuje wyłączenia odpowiedzialności, jak gdyby uprzedził zmarłego. Jest to sprzeczne z ustawami o wyłączeniu odpowiedzialności w wielu stanach, w których zrzeczono się udziałów majątkowych, tak jakby zrzeczenie się uprzedziło dawcę lub zmarłego.
Kluczowe dania na wynos
- Zastrzeżenie z zastrzeżeniem jest częścią amerykańskiego kodeksu podatkowego, który umożliwia przekazanie majątku nieruchomości beneficjentowi bez podlegania podatkowi dochodowemu.
- Zrzeczenie się prawnie przedstawia przeniesienie aktywów tak, jakby zamierzony beneficjent nigdy ich nie otrzymał.
- Aby zrzeczenie się mogło się kwalifikować, musi spełniać cztery wymogi określone na piśmie i zgodne z prawem federalnym.
Kwalifikowane przepisy prawne i planowanie nieruchomości
Ze względu na surowe przepisy, które określają, czy wyłączenia odpowiedzialności są uznawane za „kwalifikowane” zgodnie ze standardami IRC, istotne jest, aby strona rezygnująca rozumiała ryzyko związane z rezygnacją z własności. W większości przypadków konsekwencje podatkowe otrzymania nieruchomości są dalekie od wartości samej nieruchomości. Zwykle korzystniej jest przyjąć nieruchomość, zapłacić od niej podatki, a następnie sprzedać nieruchomość, zamiast rezygnować z odsetek.
Jeśli zrzeczenie się nie spełnia czterech wymienionych wyżej wymagań, jest to zrzeczenie się nie zakwalifikowane. W takim przypadku wyłączenie odpowiedzialności, a nie strona zmarłego, jest traktowane jako przeniesienie jego udziału w nieruchomości na beneficjenta warunkowego. Ponadto wyłączenie odpowiedzialności traktowane jest jako podmiot przekazujący do celów podatku od darowizn i będzie musiało zastosować zasady dotyczące podatku od darowizn, aby ustalić, czy przekazał darowiznę na rzecz beneficjenta warunkowego.
W przypadku planowania sukcesji należy stosować kwalifikowane zastrzeżenia prawne w świetle życzeń zmarłego, beneficjenta i beneficjenta warunkowego.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.