Step-Up in Basis
Zwiększenie podstawy polega na ponownej korekcie wartości uznanego składnika aktywów do celów podatkowych w momencie dziedziczenia. Do celów podatkowych uwzględnia się wyższą wartość rynkową składnika aktywów w momencie dziedziczenia. Gdy składnik aktywów jest przekazywany beneficjentowi, jego wartość jest zwykle większa niż w momencie, gdy nabył go pierwotny właściciel. Aktywa podlegają podwyższeniu, dzięki czemu podatek od zysków kapitałowych beneficjenta jest zminimalizowany. Zwiększenie podstawy stosuje się do podstawy kosztów nieruchomości przekazanych w chwili śmierci.
Podstawa opodatkowania to kwota inwestycji podatnika w nieruchomości do celów podatkowych, zwykle stosowana do obliczania amortyzacji, amortyzacji i innych rozporządzeń dotyczących nieruchomości.
1:27Step-Up In Basis
Zrozumienie podstawy wzrostu
Zwiększenie podstawy odzwierciedla zmienioną wartość odziedziczonego składnika aktywów. Na przykład inwestor kupujący akcje po 2 USD i pozostawiający je spadkobiercom, gdy akcje wynoszą 15 USD, oznacza, że akcje otrzymują podwyższenie, co sprawia, że podstawą kosztu akcji jest obecna cena rynkowa 15 USD. Wszelkie podatki od zysków kapitałowych płacone w przyszłości będą oparte na podstawie kosztu 15 USD, a nie na pierwotnej cenie zakupu 2 USD.
Zasada podwyższania podstawy zmienia zobowiązanie podatkowe dotyczące odziedziczonych aktywów w porównaniu z innymi aktywami. Na przykład Sarah kupiła strych w 2000 r. Za 300 000 USD. Kiedy Paul odziedziczył strych po śmierci Sary, strych był wart 500 000 $. Kiedy Paul sprzedał strych, jego podstawa opodatkowania wynosiła 500 000 USD. Płacił podatki od różnicy między ceną sprzedaży a podwyższoną kwotą 500 000 USD. Gdyby podstawa kosztu Paula wynosiła 200 000 $, zapłaciłby znacznie więcej podatków przy sprzedaży loftu.
Kluczowe dania na wynos
- Zwiększenie podstawy dostosowuje wartość wycenianego składnika aktywów w danym okresie do celów podatkowych.
- Służy do obliczania zobowiązań podatkowych z tytułu spadków.
Przyspieszenie w podstawach dla stanów własności wspólnoty
Mieszkańcy wspólnotowych stanów majątkowych, takich jak Wisconsin, mogą skorzystać z zasady podwójnego zwiększenia podstawy. Na przykład Allan i Jo Ann kupili dom w 1977 r. Za 350 000 USD. Ustanowili odwołalne żywe zaufanie i przekazali dom trustowi. Kiedy Allan zmarł w 2006 roku, dom pozostał w zaufaniu, a Jo Ann otrzymała podwyższenie podstawy do wartości rynkowej domu wynoszącej 500 000 USD. Kiedy Jo Ann zmarła w 2015 roku, córka pary Stephanie odziedziczyła dom. Wartość rynkowa domu wynosząca 700 000 USD stała się jej podstawą kosztów. Stephanie odziedziczyła dom, który podwoił się dwukrotnie i unikał płacenia dużej ilości podatków z powodu zasady podwójnego podwyższania.
Zwiększenie podstawy jako luka podatkowa
Zwiększenie podstawy opodatkowania często było krytykowane jako luka podatkowa dla osób bardzo bogatych i zamożnych. Korzystają z tego, aby wyeliminować lub zmniejszyć obciążenia podatkowe. Na przykład mogą uniknąć podatku od zysków kapitałowych od akcji, umieszczając swoje udziały w funduszu powierniczym dla swoich spadkobierców.
W typowym przypadku milioner może inwestować w aktywa, takie jak nieruchomości i akcje, które powinny się docenić i zapewnić im stałą stopę zwrotu w całym okresie ich życia. Spadkobiercy inwestora będą czerpać korzyści z inwestycji po ich śmierci, ponieważ będą opodatkowani według kosztu podwyższonego zamiast kosztów pierwotnych, co pozwoli im uniknąć podatków wartych miliony dolarów. Dobrze znany jest przypadek rodziny Walton, która jest właścicielem Walmart i prawdopodobnie w celu uniknięcia podatków przełożyła większość swoich posiadłości na nieruchomości.
Przez lata ekonomiści proponowali wyeliminowanie podwyższenia podstawy i zasugerowali, że można go zastąpić niższymi podatkami od zysków kapitałowych. Zwolennicy tego przepisu twierdzą, że nie jest trudno obliczyć dokładną wartość aktywów, które mogą pochodzić z kilkudziesięciu lat, a w niektórych przypadkach nawet ze stu lat temu.
Przykład podwyższenia podstawy
Osoba dziedzicząca fundusze inwestycyjne otrzymuje podwyższenie podstawy wartości funduszu. Cena akcji w dniu śmierci właściciela staje się podstawą kosztów spadkobiercy. Spadkobierca dostarcza towarzystwu funduszy inwestycyjnych dowód tożsamości wraz z aktem zgonu, postanowieniem sądu spadkowego lub inną dokumentacją. Firma albo przenosi akcje na rachunek spadkobiercy, albo sprzedaje akcje i przekazuje wpływy spadkobiercy.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.