Zysk lub strata aktuarialna
Zyski lub straty aktuarialne odnoszą się do wzrostu lub zmniejszenia prognoz stosowanych do wyceny zobowiązań z tytułu programów emerytalnych określonych świadczeń. Na założenia aktuarialne programu emerytalnego wpływa bezpośrednio stopa dyskontowa zastosowana do obliczenia bieżącej wartości wypłat świadczeń oraz oczekiwana stopa zwrotu z aktywów programu. Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) SFAS nr 158 wymaga, aby status finansowania funduszy emerytalnych był zgłaszany w bilansie sponsora programu. Oznacza to, że okresowe aktualizacje zobowiązań emerytalnych, wyników funduszu i kondycji finansowej programu. W zależności od wskaźników uczestnictwa w programie, wyników rynkowych i innych czynników, program emerytalny może doświadczyć zysku lub straty aktuarialnej w ramach zobowiązania z tytułu przewidywanych świadczeń.
Chociaż te zasady rachunkowości wymagają, aby aktywa i zobowiązania emerytalne były wyceniane na rynku w bilansie jednostki, pozwalają na amortyzację zysków i strat aktuarialnych lub zmian założeń aktuarialnych poprzez całkowity dochód z kapitału własnego, a nie bezpośrednio przez dochód komunikat.
Kluczowe dania na wynos
- Zyski i straty aktuarialne powstają, gdy zmieniają się założenia leżące u podstaw przewidywanego obowiązku świadczenia przez spółkę.
- Zasady rachunkowości wymagają od firm ujawnienia zarówno zobowiązań emerytalnych (zobowiązań), jak i aktywów przeznaczonych na ich pokrycie. To pokazuje inwestorom ogólną kondycję funduszu emerytalnego.
- Wszystkie plany emerytalne ze zdefiniowanymi świadczeniami będą zawierały okresowe zyski lub straty aktuarialne w miarę aktualizowania kluczowych założeń demograficznych lub kluczowych założeń ekonomicznych tworzących model.
Zrozumienie zysków lub strat aktuarialnych
Zyski i straty aktuarialne najlepiej rozumieć w kontekście ogólnej rachunkowości emerytalnej. O ile nie zaznaczono inaczej, ta definicja dotyczy rachunkowości emerytalnej zgodnie z ogólnie przyjętymi w USA zasadami rachunkowości (GAAP). Podczas gdy US GAAP i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) określają podobne zasady pomiaru zobowiązań z tytułu świadczeń emerytalnych, istnieją kluczowe różnice w sposobie zgłaszania kosztów emerytalnych w rachunku zysków i strat, w szczególności sposób ujmowania zysków i strat aktuarialnych.
Status kapitału odpowiada aktywom netto lub zobowiązaniom związanym z programami określonych świadczeń spółki i równa jest różnicy między wartością aktywów programu a zobowiązaniem z tytułu przewidywanych świadczeń (PBO) dla programu. Wycena aktywów programu, które są inwestycjami przeznaczonymi na sfinansowanie świadczeń z programu, wymaga osądu, ale nie wymaga zastosowania szacunków aktuarialnych. Jednak pomiar PBO wymaga zastosowania oszacowań aktuarialnych i to właśnie te oszacowania aktuarialne powodują wzrost zysków i strat aktuarialnych.
Istnieją dwa podstawowe typy założeń: założenia ekonomiczne, które modelują, w jaki sposób siły rynkowe wpływają na plan, oraz założenia demograficzne, które modelują, w jaki sposób zachowanie uczestników może wpłynąć na wypłacane świadczenia. Kluczowe założenia ekonomiczne obejmują stopę procentową stosowaną do zdyskontowania przyszłych wypływów środków pieniężnych, oczekiwaną stopę zwrotu z aktywów programu i oczekiwane podwyżki wynagrodzeń. Kluczowe założenia demograficzne obejmują oczekiwaną długość życia, przewidywane okresy służby i przewidywany wiek emerytalny.
Zyski i straty aktuarialne powodują zmienność wyników
Z okresu na okres zmiana założenia aktuarialnego, zwłaszcza stopy dyskontowej, może powodować znaczny wzrost lub spadek PBO. Jeśli zostaną zarejestrowane w rachunku zysków i strat, korekty te mogą zniekształcać porównywalność wyników finansowych. Dlatego zgodnie z US GAAP korekty te są rejestrowane przez inne całkowite dochody w kapitale własnym i są amortyzowane w rachunku zysków i strat w miarę upływu czasu. Zgodnie z MSSF korekty te są rejestrowane w innych całkowitych dochodach, ale nie są amortyzowane w rachunku zysków i strat.
Ujawnienia przypisów zawierają przydatne informacje na temat założeń aktuarialnych
Zasady rachunkowości wymagają szczegółowych ujawnień związanych z aktywami i zobowiązaniami emerytalnymi, w tym okresowymi działaniami na rachunkach oraz kluczowymi założeniami stosowanymi do pomiaru statusu kapitału. Ujawnienia te pozwalają użytkownikom sprawozdań finansowych zrozumieć, w jaki sposób plany emerytalne firmy wpływają na sytuację finansową i wyniki działalności w stosunku do poprzednich okresów i innych spółek.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.