Zabezpieczenia dostępne do sprzedaży
Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (AFS) to dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe zakupione z zamiarem sprzedaży, zanim osiągną termin zapadalności, lub utrzymujące je przez długi okres, jeżeli nie będą miały terminu zapadalności. Standardy rachunkowości wymagają, aby spółki klasyfikowały wszelkie inwestycje w dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe, gdy są nabywane jako utrzymywane do terminu wymagalności, przeznaczone do obrotu lub dostępne do sprzedaży. Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży są wykazywane według wartości godziwej; zmiany wartości między okresami obrachunkowymi są uwzględniane w innych skumulowanych całkowitych dochodach w sekcji bilansu dotyczącej kapitału własnego.
Kluczowe dania na wynos
- Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży (AFS) to dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe zakupione w celu sprzedaży, zanim osiągną termin zapadalności.
- Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży są wykazywane według wartości godziwej.
- Niezrealizowane zyski i straty są uwzględnione w innych skumulowanych całkowitych dochodach w sekcji bilansu dotyczącej kapitału własnego.
- Inwestycje w zakupione dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe należy zaklasyfikować jako utrzymywane do terminu wymagalności, przeznaczone do obrotu lub dostępne do sprzedaży.
Zabezpieczenia dostępne do sprzedaży
Jak działa zabezpieczenie dostępne do sprzedaży
Dostępne do sprzedaży (AFS) to termin rachunkowy stosowany do opisywania i klasyfikowania aktywów finansowych. Jest to dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe niesklasyfikowane jako papiery wartościowe przeznaczone do obrotu lub zabezpieczone do terminu zapadalności - dwa pozostałe rodzaje aktywów finansowych. Papiery wartościowe AFS są niestrategiczne i zwykle mogą mieć gotową cenę rynkową.
Zyski i straty wynikające z zabezpieczenia AFS nie są odzwierciedlane w dochodzie netto (w przeciwieństwie do zysków z inwestycji handlowych), ale pojawiają się w innej klasyfikacji całkowitego dochodu (OCI), dopóki nie zostaną sprzedane. Zysk netto jest wykazywany w rachunku zysków i strat. Dlatego niezrealizowane zyski i straty z papierów wartościowych AFS nie są uwzględniane w rachunku zysków i strat.
Zysk netto jest gromadzony przez wiele okresów obrachunkowych w zyskach zatrzymanych w bilansie. Natomiast OCI, które obejmują niezrealizowane zyski i straty z papierów wartościowych AFS, są ujmowane w „skumulowanych innych całkowitych dochodach” w bilansie na koniec okresu obrachunkowego. Skumulowane inne całkowite dochody są wykazywane tuż poniżej zysków zatrzymanych w części dotyczącej kapitału w bilansie.
Ważny
Niezrealizowane zyski i straty z papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży są ujmowane w bilansie jako zakumulowane inne całkowite dochody.
Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży vs. papiery wartościowe przeznaczone do obrotu a papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności
Jak wspomniano powyżej, istnieją trzy klasyfikacje papierów wartościowych - papiery wartościowe dostępne do sprzedaży, przeznaczone do obrotu i utrzymywane do terminu wymagalności. Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu są kupowane i przeznaczone głównie do sprzedaży w krótkim terminie. Celem jest zysk z szybkiej wymiany handlowej, a nie z inwestycji długoterminowej. Na drugim końcu spektrum znajdują się papiery wartościowe utrzymywane do terminu wymagalności. Są to instrumenty dłużne lub akcje, które firma planuje zatrzymać do terminu zapadalności. Przykładem może być certyfikat depozytowy (CD) z ustaloną datą zapadalności. Dostępne w sprzedaży lub AFS to kategoria typu catch-all, która mieści się w środku. Obejmuje papiery wartościowe, zarówno dłużne, jak i kapitałowe, które firma planuje zatrzymać na jakiś czas, ale może również zostać sprzedana.
Z perspektywy księgowej każda z tych kategorii jest traktowana inaczej i wpływa na to, czy zyski lub straty pojawiają się w bilansie czy rachunku zysków i strat. Rachunkowość papierów wartościowych AFS jest podobna do rachunkowości papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu. Ze względu na krótkoterminowy charakter inwestycji są one wykazywane według wartości godziwej. Jednak w przypadku obrotu papierami wartościowymi niezrealizowane zyski lub straty w wartości godziwej są rejestrowane w przychodach operacyjnych i pojawiają się w rachunku zysków i strat.
Zmiany wartości papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży są rejestrowane jako niezrealizowany zysk lub strata w innych całkowitych dochodach (OCI). Niektóre firmy zawierają informacje OCI poniżej rachunku zysków i strat, podczas gdy inne zapewniają osobny harmonogram szczegółowo określający, co obejmuje całkowite całkowite dochody.
Rejestrowanie zabezpieczenia dostępnego do sprzedaży
Jeśli firma kupuje papiery wartościowe dostępne do sprzedaży za gotówkę za 100 000 USD, rejestruje kredyt w gotówce i debet na papierach dostępnych do sprzedaży za 100 000 USD. Jeżeli wartość papierów wartościowych spadnie do 50 000 USD w następnym okresie sprawozdawczym, inwestycja musi zostać „odpisana”, aby odzwierciedlić zmianę wartości rynkowej papieru wartościowego. Spadek wartości jest rejestrowany jako kredyt w wysokości 50 000 USD na zabezpieczenie dostępne do sprzedaży i obciążenie innych całkowitych dochodów.
Podobnie, jeśli inwestycja zyska na wartości w następnym miesiącu, jest rejestrowana jako wzrost innych całkowitych dochodów. Zabezpieczenie nie musi być sprzedawane, aby zmiana wartości została rozpoznana w OCI. Z tego powodu zyski i straty uznaje się za „niezrealizowane” do momentu sprzedaży papierów wartościowych.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.