Definicja aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Co to jest aktywo z tytułu odroczonego podatku?

Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku to składnik aktywów w bilansie spółki, który można wykorzystać do zmniejszenia dochodu do opodatkowania. Może to odnosić się do sytuacji, w której firma przepłaciła podatki lub podatki zapłacone z góry w bilansie. Podatki te są ostatecznie zwracane do firmy w formie ulgi podatkowej, a zatem nadpłata jest atutem firmy.

1:53

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Podział aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są często tworzone z powodu podatków zapłaconych lub przeniesionych, ale jeszcze nie ujętych w rachunku zysków i strat. Na przykład aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego można utworzyć, ponieważ organy podatkowe rozpoznają przychody lub wydatki w innym czasie niż w przypadku standardu rachunkowości. Ten składnik aktywów pomaga zmniejszyć przyszłe zobowiązania podatkowe spółki. Należy zauważyć, że składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego jest rozpoznawany tylko wtedy, gdy oczekuje się, że różnica między wartością straty lub amortyzacją składnika aktywów zrównoważy przyszły zysk.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku można koncepcyjnie porównać z czynszem opłaconym z góry lub podlegającymi zwrotowi składkami ubezpieczeniowymi; chociaż firma nie ma już gotówki, ma porównywalną wartość, co musi znaleźć odzwierciedlenie w jej sprawozdaniu finansowym.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są przeciwieństwem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które może zwiększyć kwotę podatku dochodowego należnego od spółki.

Jak powstają aktywa na podatek odroczony

Najprostszym przykładem składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego jest przeniesienie strat. Jeżeli przedsiębiorstwo poniesie stratę w roku budżetowym, zwykle jest uprawnione do wykorzystania tej straty w celu obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w kolejnych latach. W tym sensie strata jest atutem.

Innym scenariuszem, w którym powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jest różnica między zasadami rachunkowości a przepisami podatkowymi. Na przykład, podatki odroczone istnieją, gdy koszty są ujmowane w rachunku zysków i strat, zanim organy podatkowe muszą je rozpoznać, lub gdy przychód podlega opodatkowaniu, zanim będzie podlegał opodatkowaniu w rachunku zysków i strat. Zasadniczo, ilekroć podstawa opodatkowania lub reguły podatkowe dla aktywów i / lub pasywów są różne, istnieje możliwość utworzenia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Praktyczny przykład obliczania odroczonego podatku dochodowego

Firma produkująca komputery ocenia, opierając się na wcześniejszych doświadczeniach, że prawdopodobieństwo, że komputer może zostać odesłany w celu naprawy gwarancyjnej w następnym roku, wynosi 2 procent całkowitej produkcji. Jeśli całkowity przychód firmy w pierwszym roku wynosi 3000 USD, a koszt gwarancji w jej księgach wynosi 60 USD (2% x 3000 USD), wówczas dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 2940 USD. Jednak większość organów podatkowych nie zezwala firmom na odliczanie wydatków w oparciu o spodziewane gwarancje, dlatego firma jest zobowiązana do zapłaty podatków w wysokości 3 000 USD.

Jeżeli stawka podatkowa dla firmy wynosi 30 procent, różnica w wysokości 18 USD (60 USD x 30%) między podatkami należnymi w rachunku zysków i strat a faktycznymi podatkami płaconymi organom podatkowym jest aktywem z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Ważne uwagi dotyczące aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Należy rozważyć kilka kluczowych cech aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Po pierwsze, mają datę ważności, jeśli nie zostaną zużyte. W większości przypadków wygasają po 20 latach. Drugą rzeczą do rozważenia jest wpływ stawek podatkowych na wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jeśli stawka podatkowa wzrośnie, działa to na korzyść firmy, ponieważ wartości aktywów również rosną, zapewniając w ten sposób większą amortyzację dla większych dochodów. Ale jeśli stopa podatku spadnie, wartość aktywów podatkowych również spadnie. Oznacza to, że firma może nie być w stanie wykorzystać całej korzyści przed datą wygaśnięcia.

Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.

Terminy pokrewne

Definicja straty operacyjnej netto (NOL) Do celów podatku dochodowego strata operacyjna netto (NOL) jest wynikiem, gdy dopuszczalne odliczenia spółki przekraczają dochód podlegający opodatkowaniu w okresie podatkowym. więcej Co to jest zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego "> Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to podatek, który jest należny, ale nie został zapłacony. więcej Definicja odpisu aktualizacyjnego Odpis polega na obniżeniu wartości księgowej składnika aktywów, gdy jego wartość rynkowa wynosi spadła poniżej wartości księgowej, a zatem staje się aktywem o obniżonej wartości. więcej Zrealizowany zysk Zrealizowany zysk to zysk wynikający ze sprzedaży składnika aktywów po cenie wyższej niż pierwotna cena zakupu. więcej Niezrealizowany zysk Definicja Niezrealizowany zysk to potencjalny zysk, który istnieje w formie papierowej, wynikającej z inwestycji. Jest to wzrost wartości składnika aktywów, który jeszcze nie został sprzedany za gotówkę. więcej Definicja naliczonego kosztu Definicja naliczonego kosztu jest ujmowana w księgach przed jego rozliczeniem lub zapłatą. więcej Linki partnerskie