Reguła zakazu utraty (LDR)
Reguła zakazu strat jest regułą utworzoną przez IRS, która uniemożliwia konsolidacji grupy lub konglomeratu biznesowego złożenie pojedynczej deklaracji podatkowej w imieniu jej spółek zależnych w celu uzyskania ulgi podatkowej z tytułu strat od wartości zapasów spółki zależnej.
IRS stworzył tę zasadę w latach 90., aby upewnić się, że korporacje płacą podatki od zysków kapitałowych, jednocześnie zapobiegając podwójnemu dochodzeniu straty jako odliczenia podatkowego. Ta praktyka była znana jako zduplikowana strata.
Na przykład korporacja może wypracować zysk netto w wysokości 1 miliona USD rocznie. Jeżeli ta spółka przejmuje mniejszą spółkę jako spółkę zależną, a ta spółka zależna działa w tym roku ze stratą w wysokości 200 000 USD, zgodnie z zasadą wykluczenia straty, korporacja na szczycie nie może złożyć deklaracji podatkowej obejmującej tę spółkę zależną i jej stratę jako sposób na obniżyć zysk netto korporacji do 800 000 USD.
Zrozumienie reguły zakazu utraty (LDR)
Reguła zakazu strat została zmieniona w 1995 r. W ramach przeglądu przez IRS. Nowa wersja reguły wyeliminowała szereg rezerw techniczno-ubezpieczeniowych i przykładów związanych ze skutkami zapasów z tytułu odpisów aktualizujących.
Ważnym postępowaniem sądowym w historii zasady zakazu strat był Rite Aid Corp przeciwko Stanom Zjednoczonym. W tej sprawie Federalny Sąd Apelacyjny odrzucił zdublowany przez IRS element straty dotyczący zasady odmowy straty. Stanowiło to ważny precedens dla przyszłych korporacji.
Rite Aid Corporation przeciwko Stanom Zjednoczonym
Rite Aid, duża sieć aptek, nabyła 80% Penn Encore, sieci księgarni w 1984 r. W 1988 r. Rite Aid nabyła saldo zapasów Penn Encore. W latach 1984–1994 Rite Aid włączała Penn Encore do swojej grupy spółek powiązanych, kiedy składała skonsolidowane deklaracje podatkowe.
W tych latach Penn Encore odnotował wzrost, ale osiągnął jedynie marginalny poziom zysku. Zysk netto firmy spadł z czasem, co ostatecznie doprowadziło do straty w wysokości 5, 2 mln USD. W 1994 r. Rite Aid sprzedała Penn Encore innej, niepowiązanej firmie. Ta spółka była CMI Holding Corp. Dla celów podatkowych CMI odmówiła uznania transakcji za zakup aktywów, ponieważ Penn Encore działał ze stratą.
Rite Aid zgłosiła stratę ze sprzedaży Penn Encore. Zgodnie z ówczesnymi zasadami Rite Aid mógł odliczyć swoją stratę ze sprzedaży Penn Encore. Jednak inne rozporządzenie przewidywało limit zgłaszanej straty na podstawie zduplikowanego współczynnika straty. Zasadniczo przepisy zabraniały obu stronom zgłaszania strat przekraczających rzeczywistą stratę obliczoną w wyniku transakcji.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.