Płynąć
„Naliczanie” jest terminem używanym do opisania zdolności gromadzenia się w miarę upływu czasu i jest najczęściej używany w odniesieniu do odsetek, dochodów lub wydatków osoby lub firmy. Na przykład naliczane są odsetki od konta oszczędnościowego, aby z czasem rosła całkowita kwota na tym koncie. Termin naliczanie jest często związany z koncepcjami rachunkowości memoriałowej, która stała się standardową praktyką rachunkowości dla większości firm.
Jak działa Accruing
Kiedy gromadzi się coś finansowego, zasadniczo gromadzi się ono w celu zapłaty lub otrzymania w przyszłym okresie. Zarówno aktywa, jak i zobowiązania mogą narastać w miarę upływu czasu. Termin „naliczanie”, gdy jest związany z finansami, jest synonimem „naliczania” zgodnie z metodą rachunkowości opisaną w ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP) i międzynarodowych standardach sprawozdawczości finansowej (MSSF). Rozliczenie międzyokresowe jest korektą księgową stosowaną do śledzenia i rejestrowania przychodów, które zostały osiągnięte, ale nie zostały uzyskane lub wydatków, które zostały poniesione, ale nie zostały zapłacone. Pomyśl o zgromadzonych wpisach jako przeciwieństwie niezarejestrowanych wpisów; odpowiednie zdarzenie finansowe już miało miejsce, ale płatność nie została jeszcze dokonana ani otrzymana.
O przyjętych i obowiązkowych rozliczeniach międzyokresowych decyduje Rada ds. Uczciwych Standardów Rachunkowości (FASB), która kontroluje interpretacje GAAP. Rozliczenia międzyokresowe mogą obejmować zobowiązania, należności, wartość firmy, przyszłe zobowiązania podatkowe i przyszłe koszty odsetek.
Przykład: All Weather Construction zamawia drewno o wartości 5000 USD. Odbiera drewno i wykorzystuje je do budowy nowego domu, przed otrzymaniem faktury dostawcy. 5000 USD jest rejestrowane w księgach firmy budowlanej jako narosłe kredyty na zobowiązania i jako narosłe obciążenia za dostawy. Po otrzymaniu i opłaceniu faktury za drewno transakcje są odwracane, z kredytem na dostawy i obciążeniem zobowiązań.
Rachunkowość memoriałowa a rachunkowość kasowa
Procedura rachunkowości memoriałowej mierzy wyniki i pozycję spółki poprzez rozpoznawanie zdarzeń gospodarczych niezależnie od tego, kiedy występują transakcje gotówkowe, dając lepszy obraz kondycji finansowej firmy i powodując narastanie korekt aktywów lub zobowiązań w miarę upływu czasu. Jest to w przeciwieństwie do metody kasowej, w której przychody i wydatki są rejestrowane w momencie faktycznego wypłacenia lub otrzymania środków, pomijając przychody oparte na kredytach i przyszłych zobowiązaniach. Rachunkowość kasowa nie wymaga korekt.
Podczas gdy niektóre bardzo małe lub nowe firmy stosują rachunkowość kasową, firmy zwykle preferują metodę rachunkowości memoriałowej. Rachunkowość memoriałowa daje znacznie lepszy obraz sytuacji finansowej firmy niż rachunek kosztów, ponieważ rejestruje nie tylko bieżące finanse firmy, ale także przyszłe transakcje. Na przykład, jeśli firma sprzedała na kredyt produkt o wartości 100 USD w styczniu, chciałaby zarejestrować te 100 USD w styczniu zgodnie z metodą rachunkowości memoriałowej, zamiast czekać na faktyczne otrzymanie gotówki, co może potrwać miesiące lub nawet stać się nieściągalnym długiem .
Rodzaje rozliczeń międzyokresowych
Wszystkie rozliczenia międzyokresowe dzielą się na dwie kategorie: przychody lub koszty.
Naliczone przychody
Rozliczenia międzyokresowe kosztów stanowią przychód lub aktywa (w tym niegotówkowe), które nie zostały jeszcze otrzymane: powstają, gdy towar lub usługa została sprzedana lub wykonana przez firmę, ale płatność za nie faktycznie została dokonana przez klienta. Firmy z dużymi kwotami transakcji kartami kredytowymi zazwyczaj mają wysokie poziomy należności i wysokie naliczone przychody.
Załóżmy, że Firma ABC zatrudnia firmę konsultingową XYZ, aby pomóc przy projekcie, którego ukończenie zajmie około trzech miesięcy. Opłata za to zadanie wynosi 150 000 USD, którą należy uiścić po zakończeniu. Podczas gdy ABC jest winna XYZ 50 000 $ po każdym kamieniu milowym miesięcznie, łączna opłata naliczana jest przez cały czas trwania projektu, zamiast być wypłacana w ratach.
Naliczone koszty
Ilekroć firma rozpozna koszt przed jego faktycznym zapłaceniem, może dokonać zapisu memoriałowego w swojej księdze głównej. Koszty mogą być również wykazane jako narosłe w bilansie i obciążone przychodem w rachunku zysków i strat.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów mogą się różnić. Typowe typy obejmują:
- Rozliczenia międzyokresowe kosztów są dokonywane przez firmę, która przed otrzymaniem faktury miesięcznej spłaca miesięczne odsetki od zadłużenia.
- Rozliczenia między dostawcami są dokonywane, gdy firma otrzymuje towar lub usługę od zewnętrznego dostawcy na kredyt i planuje zapłacić dostawcy w późniejszym terminie. Tego rodzaju rozliczenia międzyokresowe księgowane są w zobowiązaniach i są uznawane za narosłe koszty operacyjne.
- Rozliczenia międzyokresowe są dokonywane przez firmy, które płacą pracownikom przed końcem miesiąca za pełny miesiąc pracy.
Płatności odsetkowe i podatkowe muszą czasem być zapisywane w rozliczeniach międzyokresowych, ilekroć jeszcze niezapłacone odsetki i zobowiązania podatkowe powinny zostać ujęte w sprawozdaniu finansowym. W przeciwnym razie koszty operacyjne przez pewien okres mogą być zaniżone. Powoduje to zawyżenie dochodu netto. Inwestorzy, pożyczkodawcy i organy regulacyjne nie otrzymują rzetelnej reprezentacji obecnej sytuacji finansowej spółki, jeżeli taka sytuacja wystąpi.
Wynagrodzenia są naliczane, ilekroć tydzień roboczy nie odpowiada dokładnie miesięcznym raportom finansowym i liście płac. Na przykład data wypłaty może przypadać na 28 stycznia. Jeśli pracownicy będą musieli pracować 29, 30 lub 31 stycznia, dni te nadal będą wliczane do kosztów operacyjnych stycznia. Bieżące wynagrodzenie nie rozlicza jeszcze tych kosztów wynagrodzeń, dlatego tworzony jest rachunek naliczonych wynagrodzeń lub należnych wynagrodzeń.
Istnieją różne uzasadnienia dotyczące naliczania określonych wydatków. Ogólnym celem konta memoriałowego jest dopasowanie wydatków do okresu obrachunkowego, w którym je poniesiono. Naliczone wydatki są również skuteczne w przewidywaniu kwoty wydatków, których firma może się spodziewać w przyszłości.
Koszty naliczone a koszty przedpłacone
Koszt opłacony z góry jest przeciwieństwem naliczonego kosztu. Zamiast płacić wydatek po jego odnotowaniu w książkach, wydatki pokrywane są za towary i usługi, które zostaną otrzymane w przyszłości. Powiedzmy, że Firma ABC zatrudnia prawnika na okres jednego roku, co wymaga wpłaty z góry 100 000 USD; firma nie otrzymała usług, więc nie może jeszcze zrealizować kosztu. Jest to rejestrowane jako rodzaj aktywów w bilansie.
Księgowi uważają, że naliczone wydatki są dokładniejsze. Korzystanie z naliczonych kosztów zamiast kosztów przedpłaconych daje firmie lepszy obraz jej wyników i działalności, pokazując, ile wydaje w określonym okresie.
Na przykład firma ABC zazwyczaj otrzymuje towary od dostawcy, który może natychmiast odsprzedać z zyskiem. Nie jest wymagane płacenie za te towary przez kolejne trzy miesiące. Firma może generować przychody ze sprzedaży, dlatego jest ona rejestrowana jako narosłe koszty. Z drugiej strony firma XYZ płaci dostawcy za rok towarów, ale dostawca dostarcza towary co trzy miesiące. Towar nie został jeszcze dostarczony, dlatego firma musi to zarejestrować jako składnik aktywów z opłaconym z góry kosztem. XYZ musi ujmować swoje wydatki co trzy miesiące. To jest wada; firma nie widzi, jak dobrze sprzedają towary i zapłaciła już za rok towarów.
Naliczone odsetki
Każdy, kto kiedykolwiek dokonywał płatności pożyczki, zna pojęcie naliczonych odsetek. Po dokonaniu każdej płatności pozostała kwota główna nadal gromadzi odsetki. Narosłe odsetki to po prostu skumulowana kwota odsetek uzyskanych z inwestycji od ostatniej płatności.
Załóżmy, że ABC zaciąga pożyczkę w wysokości 20 000 USD z roczną stopą procentową wynoszącą 10%. Płatności są płatne co miesiąc. Na koniec pierwszego miesiąca odsetki naliczone z tytułu tej pożyczki wynoszą 20 000 USD x .10 ÷ 12 lub 167 USD. Dla pożyczkodawcy 167 USD to dochód należny, ale jeszcze nie otrzymany. W przypadku ABC liczy się jako dług, który należy spłacić.
Narosłe odsetki od obligacji
Podobnie jak w przypadku pożyczki, odsetki naliczane są codziennie od obligacji. Kiedy więc obligacja jest sprzedawana na rynku wtórnym przed zaplanowaną płatnością, sprzedawca i kupujący muszą rozdzielić kolejną płatność odsetkową. Dokonując tej transakcji za pośrednictwem pośrednika-maklera, naliczone odsetki są przeliczane na cenę brutto za obligację wraz z kwotą naliczonych odsetek należnych wymienionemu sprzedawcy.
Naliczone odsetki można obliczyć, najpierw znajdując stawkę dzienną, która jest określana na podstawie 30-dniowego miesiąca i 360-dniowego roku, a następnie mnożona przez liczbę dni pozostałych do daty następnego kuponu. Na przykład w przypadku obligacji o oprocentowaniu 5%, płatnym co pół roku, każda płatność wynosi 25 USD lub 50 USD rocznie. Jeżeli kupujący kupuje obligację w dniu 1 maja, a płatność odsetek przypada 1 czerwca, naliczone odsetki oblicza się w następujący sposób: (1000 USD x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 USD. Ponieważ odsetki naliczane są na dzień przed datą rozliczenia, wykorzystuje się 122 dni.
Narosłe odsetki w tym scenariuszu należy się sprzedającemu po otrzymaniu płatności przez kupującego. Aby to uwzględnić, dostosowuje się cenę, którą płaci kupujący. Zasadniczo sprzedawca otrzymuje naliczone odsetki w momencie sprzedaży od kupującego, który otrzymuje całą wypłatę odsetek w dniu 1 czerwca. Gdyby tak nie było, kupujący mogliby nabyć obligacje wraz z naliczonymi odsetkami na dzień przed datą płatności i pobrać pełną odsetki, co jest niesprawiedliwe dla sprzedawcy.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.