Definicja obowiązującej stawki federalnej (AFR)
Obowiązującą stopą federalną (AFR) jest minimalna stopa procentowa, jaką wewnętrzna usługa podatkowa (IRS) zezwala na pożyczki prywatne. Każdego miesiąca IRS publikuje zestaw stóp procentowych, które agencja uważa za minimalną stopę rynkową dla pożyczek. Każda stopa procentowa mniejsza niż AFR miałaby konsekwencje podatkowe. IRS publikuje te stawki zgodnie z sekcją 1274 (d) wewnętrznego kodeksu podatkowego.
Zrozumienie obowiązującej stawki federalnej (AFR)
Obowiązująca stopa federalna (AFR) jest stosowana przez IRS jako punkt odniesienia w porównaniu do odsetek od pożyczek między powiązanymi stronami, takimi jak członkowie rodziny. Jeśli udzielasz pożyczki członkowi rodziny, musisz mieć pewność, że naliczona stopa procentowa jest równa lub wyższa od minimalnej obowiązującej stopy federalnej.
Kluczowe dania na wynos
- Jeżeli odsetki od pożyczki są niższe niż obowiązująca AFR, może to spowodować zdarzenie podatkowe dla zaangażowanych stron.
- Wskaźniki AFR służą do określenia pierwotnego rabatu emisyjnego, odsetek nieokreślonych, podatku od darowizn i konsekwencji podatkowych pożyczek poniżej rynku.
- Strony muszą korzystać z AFR opublikowanego przez IRS w momencie, gdy pożyczkodawca początkowo udziela pożyczki.
IRS publikuje trzy AFR: krótkoterminowe, średnioterminowe i długoterminowe. Krótkoterminowe stawki AFR są ustalane na podstawie średniej miesięcznej rentowności rynkowej z zobowiązań zbywalnych, takich jak bony skarbowe rządu USA o terminie zapadalności wynoszącym trzy lata lub mniej. Średniookresowe stawki AFR wynikają z zobowiązań o terminie zapadalności powyżej trzech, a nawet dziewięciu lat. Długoterminowe stawki AFR pochodzą z obligacji o terminie zapadalności powyżej dziewięciu lat.
Oprócz trzech podstawowych stawek, orzeczenia, w których publikowane są AFR, zawierają kilka innych stawek, które różnią się w zależności od okresu mieszania (rocznie, półrocznego, kwartalnego, miesięcznego) oraz różnych innych kryteriów i sytuacji.
Przykład zastosowania stosownej stopy federalnej (AFR)
Według stanu na styczeń 2019 r. IRS stwierdził, że roczny krótkoterminowy AFR wynosił 2, 72%, średniookresowy AFR wynosił 2, 89%, a długoterminowy AFR wyniósł 3, 15%. Należy pamiętać, że te stawki AFR mogą ulec zmianie przez IRS.
Która stopa AFR zastosowana do pożyczki rodzinnej będzie zależała od czasu przeznaczonego na spłatę. Powiedzmy, że udzielasz pożyczki członkowi rodziny na 10 000 $, które ma zostać spłacone w ciągu jednego roku. Będziesz musiał obciążyć pożyczkobiorcę minimalną stopą procentową w wysokości 2, 72% kredytu. Innymi słowy, powinieneś otrzymać 272 USD odsetek od pożyczki.
W powyższym przykładzie każda stawka poniżej 2, 72% może spowodować zdarzenie podatkowe. Załóżmy na przykład, że udzieliłeś tej samej pożyczki, ale nie naliczyłeś żadnych odsetek. Nie naliczając żadnych odsetek, „utraciłbyś” 272 USD dochodu odsetkowego i według IRS byłby uważany za dar podlegający opodatkowaniu. Wszelkie oprocentowanie naliczone poniżej określonego AFR dla określonego okresu pożyczki zostanie uznane za utracone odsetki, w związku z czym będzie podlegać opodatkowaniu.
Uwagi specjalne
Przygotowując się do pożyczki między podmiotami powiązanymi, podatnicy powinni wziąć pod uwagę dwa czynniki, aby wybrać właściwy AFR. Długość pożyczki powinna odpowiadać AFR: krótkoterminowe (trzy lata lub krócej), średnioterminowe (do dziewięciu lat) i długoterminowe (ponad dziewięć lat).
Jeżeli pożyczkodawca nalicza odsetki według stopy niższej niż właściwy AFR, IRS może dokonać ponownej oceny pożyczkodawcy i dodać przypisane odsetki do dochodu, aby odzwierciedlić AFR, a nie faktyczną kwotę zapłaconą przez pożyczkobiorcę. Ponadto, jeżeli pożyczka przewyższa roczne zwolnienie z podatku od darowizn, może to spowodować zdarzenie podatkowe, a podatki dochodowe mogą być należne. W zależności od okoliczności IRS może również wymierzyć kary.
Porównaj rachunki inwestycyjne Nazwa dostawcy Opis Ujawnienie reklamodawcy × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od partnerstw, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie.