Wszystko, co musisz wiedzieć o funduszach powierniczych w Kanadzie

Zaufanie jest narzędziem służącym do posiadania i przekazania majątku rodzinnego. Jako taki zazwyczaj służy co najmniej jednemu z dwóch celów: może zmniejszyć podatki rodzinne, przenosząc dochód na członków w niższych przedziałach podatkowych, i może zapewnić mniej szczęśliwych (lub bardziej impulsywnych) członków, kontrolując sposób wypłacania ich pieniędzy.

Co to jest trust?

Zaufanie to nic innego jak związek. Występuje, gdy jedna osoba, często nazywana osadnikiem, przekazuje nieruchomość innej osobie, powiernikowi, w celu zarządzania w imieniu jeszcze innych osób (beneficjentów). Na przykład, stosując zamrożenie nieruchomości, właściciele rozwijającej się firmy przekształcają swoje udziały w istniejącym przedsiębiorstwie w akcje uprzywilejowane skalowane do wartości przedsiębiorstwa i sprzedają nowe akcje zwykłe funduszowi rodzinnemu, który przechwytuje przyszły rozwój firmy.

Trust nie jest osobą prawną, która może zawierać umowy lub ponosić odpowiedzialność. Jako takie, zaufanie nie jest szczególnie trudne do ustanowienia - w rzeczywistości, technicznie rzecz biorąc, większość trustów nie wymaga nawet dokumentu założycielskiego. Ale prawo podatkowe dotyczące trustów jest tak złożone, jak można się spodziewać. Osoba zainteresowana utworzeniem trustu powinna najpierw porozmawiać z prawnikiem.

Czym różnią się kanadyjskie trusty

Na przykład ze względu na ulgę podatkową na dywidendy i osobistą ulgę podatkową Kanadyjczyk bez innych dochodów - zwłaszcza student z odliczonymi wydatkami na edukację - mógł otrzymać dziesiątki tysięcy dolarów dywidend od kanadyjskich firm zwolnionych z podatku. Ale podczas gdy zaufanie rodzinne ma zasłużoną reputację jako narzędzie dla bogatych, korzyści te mogą dotrzeć głęboko do klasy średniej. Na przykład specjalna zasada zwana zamrożeniem nieruchomości może uczynić zaufanie niezbędnym nawet dla skromnie prosperujących firm rodzinnych.

Blokując udział obecnego pokolenia na bieżącej wartości firmy, mogą przygotować się na obowiązek podatkowy, gdy umrą, nie martwiąc się o konieczność sprzedaży firmy. Tymczasem następne pokolenie może dzielić się zyskami spółki poprzez dywidendy przeznaczone na akcje zwykłe.

Living czy Estate Trust?

Istnieją zasadniczo dwa rodzaje trustów. Zaufania testamentowe powstają w ramach woli i stają się skuteczne po śmierci spadkodawcy. Ostatnie zmiany w kanadyjskim prawie pozbawiły korzyści podatkowych zakładania długoterminowych trustów testamentowych, czyniąc je mniej przydatnymi.

Każde inne zaufanie, w tym takie, które korzysta z zamrożenia osiedla, jest żywym lub intervivos, ustanowionym, gdy jego architekt wciąż żyje. Żywy fundusz powierniczy może zostać ustanowiony do różnych celów - Canada Revenue Agency (CRA) określiła 31 różnych rodzajów żywych funduszy powierniczych - dla różnych beneficjentów.

Specjalne zasady pozwalają osobie fizycznej 65 lat lub więcej do przeniesienia aktywów do tych funduszy powierniczych bez konieczności najpierw wypłacania zysków kapitałowych na tych aktywach. Tylko osoba fizyczna (i partner, w przypadku wspólnego zaufania) mogą korzystać z zaufania, gdy on lub ona żyje. Kiedy umierający (lub pozostający przy życiu partner) umiera, trust płaci podatek od zrealizowanych zysków kapitałowych, ale majątek trustu można przekazać spadkobiercom bez ponoszenia opłat spadkowych.

Przestrzegaj zasad atrybucji

Chociaż kanadyjski fundusz powierniczy nie jest osobą prawną, zgodnie z kanadyjskim prawem jest podatnikiem - według najwyższych stawek. Dlatego powiernicy starają się przekazywać beneficjentom wszelkie dochody uzyskane z nieruchomości powierniczych, aby mogli płacić podatki według własnych, prawdopodobnie niższych stawek. Ale starając się ograniczyć wykorzystanie trustów w celu unikania podatków, kanadyjskie prawo podatkowe przypisuje dochód zaufania osobie, która przekazała nieruchomość trustowi, jeśli odbiorcy są bliskimi krewnymi.

Zasadniczo te zasady przypisywania mają zastosowanie, gdy beneficjentem jest małżonek lub osoba poniżej 18 roku życia, w przypadku dywidend i odsetek (ale nie zysków kapitałowych). Zasady przypisywania nie mają zastosowania, gdy beneficjentem jest dorosłe dziecko (lub wnuk, siostrzenica lub siostrzeniec).

Inne reguły przypisują dochód przekazującemu, który może skutecznie kontrolować lub odzyskiwać aktywa w trustu. Istnieją wyjątki, w tym trustów alter ego i trustów partnerów. Ale w przeciwnym razie przepisy sprawiają, że odwołalne trusty stają się coraz bardziej powszechne, na przykład w Stanach Zjednoczonych, a trudne w użyciu w Kanadzie.

Wybierz osadnika i powiernika

Zasady atrybucji kierują tymi decyzjami. Ponieważ osoba przekazująca nie może kontrolować nieruchomości w trustu, nie może być jedynym powiernikiem. Zwykle osoba, która przenosi majątek, który ma zostać zaufany, prosi kogoś innego, by został osadnikiem - być może dziadkiem lub bliskim przyjacielem rodziny.

Są jednak chwile, kiedy musisz wyznaczyć kogoś innego, na przykład firmę powierniczą, na powiernika. Na przykład, jeśli chcesz ustanowić zaufanie w innej prowincji, powiernik lub większość, jeśli jest wielu, musi tam mieszkać. Innym czasem na powołanie zewnętrznego powiernika są sytuacje, w których pragniesz czystej niezależności lub oczekujesz konfliktu w rodzinie.

Zdecyduj, jaką własność przenieść

Zaufanie nie istnieje bez przeniesienia własności lub, jak to się nazywa, rozliczenia - perspektywa lub obietnica dokonania przeniesienia nie wystarczą, aby z góry stworzyć zaufanie. Ponadto, biorąc pod uwagę zasady przypisywania, nierozsądne może być ustanowienie trustu z faktyczną nieruchomością, która zapewni dochód lub kapitał beneficjentom, chociaż nieruchomość rozliczeniowa powinna mieć pewną wartość.

Jeżeli w przeciwnym razie beneficjenci trustu uruchomiliby zasady przypisywania, osadnik lub osoba posiadająca rzeczywiste aktywa mogą ich uniknąć, czyniąc tak zwaną pożyczkę na określoną stopę procentową udokumentowaną pożyczkę o oprocentowaniu nie niższym niż zalecana przez CRA stopa procentowa.

Zaufanie może następnie wykorzystać wpływy z pożyczki na zakup posiadanych aktywów. Na przykład w przypadku zamrożenia nieruchomości niewielka pożyczka, powiedzmy 100 USD, powinna wystarczyć, aby trust mógł kupić nowe akcje zwykłe spółki rodzinnej po nominalnej wartości nominalnej. Trust może spłacić pożyczkę po otrzymaniu pierwszego czeku na dywidendę.