Czym różni się rachunkowość memoriałowa od rachunkowości pieniężnej?

Główna różnica między rachunkowością memoriałową a kasową polega na tym, kiedy ujmuje się przychody i koszty. Metoda kasowa jest bardziej natychmiastowym rozpoznawaniem przychodów i kosztów, natomiast metoda memoriałowa koncentruje się na przewidywanych przychodach i kosztach.

Metoda gotówkowa

Przychody są wykazywane w rachunku zysków i strat tylko w przypadku otrzymania środków pieniężnych. Wydatki są rejestrowane tylko po wypłaceniu gotówki. Metodę gotówkową stosują głównie małe firmy i finanse osobiste.

Metoda memoriałowa

Przychody są rozliczane w momencie ich uzyskania. Zazwyczaj przychody są rejestrowane, zanim jakiekolwiek pieniądze zmienią się w ręce. W przeciwieństwie do metody gotówkowej, metoda memoriałowa rejestruje przychody, gdy produkt lub usługa zostanie dostarczona klientowi, oczekując, że pieniądze zostaną wypłacone w przyszłości. Wydatki na towary i usługi są rejestrowane pomimo braku wypłaty gotówki z tytułu tych wydatków.

Przykład metod memoriałowych i gotówkowych

Załóżmy, że masz firmę sprzedającą maszyny. Jeśli sprzedajesz maszyny o wartości 5000 USD, metodą gotówkową, kwota ta nie jest zapisywana w księgach, dopóki klient nie przekaże ci pieniędzy lub nie otrzymasz czeku. Zgodnie z metodą memoriałową 5000 USD jest rejestrowane jako przychód natychmiast po dokonaniu sprzedaży, nawet jeśli otrzymasz pieniądze kilka dni lub tygodni później.

Ta sama zasada dotyczy wydatków. Jeśli otrzymasz rachunek za prąd w wysokości 1700 USD, metodą gotówkową kwota ta nie zostanie dodana do książek, dopóki rachunek nie zostanie zapłacony. Jednak zgodnie z metodą memoriałową 1700 USD jest rejestrowane jako koszt w dniu otrzymania rachunku.

Zalety i wady obu metod

Zalety metody gotówkowej obejmują jej prostotę, ponieważ uwzględnia ona tylko gotówkę zapłaconą lub otrzymaną. Śledzenie przepływów pieniężnych firmy jest również łatwiejsze dzięki metodzie gotówkowej.

Wadą metody gotówkowej jest to, że może ona zawyżać kondycję firmy, która jest bogata w gotówkę, ale ma duże sumy zobowiązań na rachunkach, które znacznie przekraczają gotówkę z książek i bieżący strumień przychodów firmy. Inwestor może stwierdzić, że firma osiąga zysk, gdy w rzeczywistości firma traci pieniądze.

Zaletą metody memoriałowej jest to, że obejmuje ona należności i zobowiązania, w wyniku czego zapewnia dokładniejszy obraz rentowności firmy, szczególnie w długim okresie. Powodem tego jest to, że metoda memoriałowa rejestruje wszystkie przychody w momencie ich uzyskania oraz wszystkie wydatki w momencie ich poniesienia.

Na przykład firma może mieć sprzedaż w bieżącym kwartale, która nie byłaby rejestrowana metodą gotówkową, ponieważ nie oczekuje się przychodów do następnego kwartału. Inwestor może uznać, że firma jest nieopłacalna, gdy w rzeczywistości firma ma się dobrze.

Wadą metody memoriałowej jest to, że nie śledzi ona przepływów pieniężnych, w wyniku czego może nie uwzględniać firmy z poważnym niedoborem gotówki w krótkim okresie, mimo że wygląda na rentowną w dłuższej perspektywie. Inną wadą metody memoriałowej jest to, że jej wdrożenie może być bardziej skomplikowane, ponieważ konieczne jest uwzględnienie takich pozycji, jak niezrealizowane przychody i opłacone z góry wydatki.

Dolna linia

Metoda memoriałowa jest najczęściej stosowana przez firmy, w szczególności spółki giełdowe. Jednym z powodów popularności metody memoriałowej jest to, że wyrównuje ona zyski w miarę upływu czasu, ponieważ uwzględnia wszystkie przychody i wydatki, ponieważ są one generowane, a nie rejestrowane sporadycznie przy zastosowaniu metody kasowej. Na przykład w metodzie gotówkowej detaliści wyglądaliby wyjątkowo dochodowo w czwartym kwartale, ponieważ konsumenci kupują w okresie świątecznym, ale wyglądaliby nierentownie w pierwszym kwartale, ponieważ wydatki konsumenckie spadały po gorączce świąt.

Obie metody mają swoje zalety i wady, a każda z nich pokazuje tylko część kondycji finansowej firmy. Zrozumienie zarówno metody memoriałowej, jak i przepływów pieniężnych firmy za pomocą metody kasowej jest ważne przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnej. Dowiedz się więcej o sprawozdaniach finansowych w naszym artykule „Co musisz wiedzieć o sprawozdaniach finansowych”.